米国を本拠とする財務会計基準審議会（FASB）と国際会計基準審議会との間の合意は、収益認識のために、すなわち販売からの収益を計上する時期について、一般に認められた新しい会計原則（GAAP）を作成します。会計事務所のPWCによると、この規則は2017年まで施行されていませんが、すでに多くの企業が変更を計画しています。新しい基準は、事業が契約を識別し、履行義務を分離し、取引価格を決定し、取引価格を割り当て、そして収益を認識する5部モデルを作成します。保険やリースの契約など、さまざまな規則が特定の種類の契約に関連しています。
契約を識別する
FASBは、契約を2つ以上の当事者間の法的強制力のある権利および義務を伴う合意として定義します。この規則は、通常の商慣行によって暗示されている契約上の取り決めだけでなく、書面および口頭による契約にも適用されます。当事者は、特定の基準を満たす特定の契約を組み合わせることができますが、新しいGAAP規則を各契約に個別に適用します。
履行義務の特定
契約には、履行義務として知られる、商品またはサービスを顧客に譲渡するという約束が含まれる場合があります。新しいGAAP規則では、2つ以上の債務が異なるかどうかを判断する方法について説明しています。企業は単一の単位として複合債務を会計処理します。この規則は、第三者に左右される履行義務の処理方法についても企業を指導しています。
取引価格の決定
売り手は、商品またはサービスを顧客に譲渡するときに現金またはその他の対価を期待します。 FASBは、取引価格を決定するための4つの考慮事項をリストしています。（1）1つ以上の変数に基づいて契約が支払いを要求したときの最も可能性の高い価値の予測。 （2）お金の時間的価値を調整する。 （3）現金以外の対価の測定。 （4）特別な購入クレジットなどを通じて、売り手が顧客に対価を支払った場合の取引価格の引き下げ。取引価格を決定する際に、企業は顧客の信用リスクを含めるべきではありません。
取引価格の割当
契約に複数の履行義務がある場合、売主は受け取った収益をその義務の中に適切に配分しなければなりません。売り手は、各債務の実際の単価または推定単価を使って収益を配分します。 GAAP規則では、契約で約束された特定の商品およびサービスにいつ割引を割り当てるかについて説明しています。取引価格が契約中に変更された場合、売り手は価格変更の期間に収益を更新します。
収益を認識する
モデルの最終ステップでは、商品またはサービスの管理を顧客に移管することによって、売り手が履行義務をいつ履行するかを決定する方法について説明します。 GAAPは、一定期間内に発生する振替とある時点で発生する振替を区別し、売り手が一定期間内に獲得した収益を認識すべき時期に関する基準を提供します。また、売り手がある時点で商品またはサービスを譲渡したことを示す5つの異なるイベントもリストされています。これらのイベントには、支払いを受け取る売り手の権利、商品の法的権利を取得する顧客、および商品の物理的な転送が含まれます。 GAAPの規則では、委託契約や買戻し契約など、特別なトピックについても議論しています。
