企業は、現金処理の適切な手順を検討する際に、重要な内部統制である現金監査に依存しています。現金へのアクセス権を持つ個人の数と、1人の個人が実行できる現金処理義務の数を制限するポリシーは、不正行為を制限します。
現金アクセス
現金監査手続により、主要回収ポイントで現金を処理する個人数が決まります。それがビジネスに入ってくるようにレジ係とフロントオフィスの管理者だけがお金を扱うべきです。監査はまた、レジ係やフロントオフィスのマネージャーが金庫に出入りする前に、金銭を記録してサインオフすることを保証する必要があります。金庫から現金を取り出し、それを会計事務所または銀行に持っていくときには、2人の人物が出席すべきです。
入金準備
キャッシャーまたはフロントオフィスの管理者以外の個人は、預金のために現金を準備する必要があります。監査は、どの個人が預金を準備し、どのように会計事務所の監督者がそれらをレビューするかを決定するべきです。ほとんどの企業は、預金を記録および準備するときに、従業員にいくつかのフォームに記入するように要求します。監査人は、従業員がすべての預金準備手続きを確実に実行するようにフォームを評価する必要があります。
入金転記
監査は、各預金を会計情報システムに記録する転記システムに焦点を合わせるべきです。監査人は電子記録をレビューして、各預金が適時にシステムに転記されていることを確認する必要があります。遅延入金転記は、キャッシュフローの回収期間を長くすることによって、会計事務所に厳しい状況を作り出します。ほとんどの企業では、情報システムに預金を転記する個人は、預金を準備する個人であるべきではありません。
銀行勘定調整
会計情報システムが預金を記録した後、会計部門は銀行がすべての預金を適時に処理することを確実にするために銀行の調整表を作成して検討する。会社の規模に応じて、経理部門は日次または月次で調整表を作成することがあります。
銀行の調整を監査するとき、監査人は銀行がいつ預金を記録したか、そしてそれらが会計事務所が情報システムに入力した日付と一致しているかどうかを見直すべきです。調整監査はまた、情報システムからの口座残高が銀行取引明細書の調整済み残高と一致することをテストする必要があります。
支払いレビュー
監査人は現金の預け入れと同様に現金支払いを評価します。監査人は、請求書金額がシステム金額と一致することを確認するために、会計情報システム内の買掛金請求書を検討する必要があります。監査人はまた、銀行の調整報告書をレビューして、会社が仕入先に対して行ったすべての小切手が銀行を通じて決済されることを確認する必要があります。監査人は有効性について未処理の小切手を見直すべきです。会社が請求書と仕入先明細書のバランスをとるために買掛金担当者を必要とする場合、監査人はこれらの調整表の正確性と妥当性を確認する必要があります。
