リースとは、定期的な支払いまたは担保付きの長期債務と引き換えに、一方の当事者（貸手）が他方の当事者（借手）に資産を譲渡することに同意する契約です。オペレーティングリースでは、賃貸人はリース資産の所有権を維持します。キャピタルリースでは、リースが完了した時点で借手が資産を所有します。
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会計規則および内国歳入庁（IRS）のガイドラインでは、オペレーティングリースの場合、リース資産の減価償却は認められていません。キャピタルリースでは、会社または事業主はリース資本資産を定額法で減価償却することができます。減価償却は、企業が資産の価値を長期にわたって回収することを可能にする会計規則です。定額法では、企業会計士は毎年同じ減価償却額を記録します。たとえば、ある会社が賃貸人とキャピタルリース契約を結び、100万ドル相当の機器を受け取ります。同社の経理責任者はIRSのガイドラインを見直し、5年間の減価償却期間を選択します。年間の減価償却費は20万ドル（100万ドルを5で割ったもの）です。減価償却を記録するために、会計士は減価償却費勘定に200,000ドルを借方記入し、同じ減価償却累計額に貸方記入します。初年度の終わりに、リース資産の価値は80万ドルです（100万ドル - 20万ドル）。
MACRS
修正資産原価回収システム（MACRS）は、加速償却とも呼ばれます。 MACRSを使用すると、ある会社は早い時期にリース資産の減価償却費を計上します。個人または法人の納税者が財政債務を引き下げることを望む場合、MACRSは経済的に有利になる可能性があります。たとえば、ある企業が10万ドル相当の機械類を対象としたキャピタルリース契約を締結したとします。同社の管理者は、今後3年間の企業収益予測から、「50-30-20」のMACRS減価償却計画が有利であると考えています。初年度の終わりには、減価償却費は50,000ドルです（10万ドル×50パーセント）。 2年目と3年目の減価償却費は、それぞれ30,000ドル（10万ドル×30パーセント）と2万ドル（10万ドル×20パーセント）です。減価償却を記録するために、会社の会計士は減価償却費勘定に50,000ドルを借方記入し、同じ減価償却累計額に貸方記入します。初年度の終わりに、リース資産の価値は$ 50,000です（$ 100,000 - $ 50,000）。
その他の考慮事項
リース資産の減価償却費は現金以外の項目です。材料、給与、家賃、利子などの一般管理費とは異なり、会社は減価償却費を支払いません。しかし、減価償却費は企業の会計および会計上の収入を減少させます。キャピタルリースの減価償却費は損益計算書項目です。減価償却累計額は貸借対照表の構成要素です。
