GAAPは、米国の企業で使用されている一般に認められた会計原則のセットです。 GAAPは米国の法律には記載されていませんが、すべての公開会社は、GAAPを使用することを証券取引委員会（SEC）によって義務付けられています。 GAAPに基づく定額法による減価償却は、監査目的で企業財務諸表を計算する際の標準的な会計処理です。ただし、税務上、資産の減価償却を計算する際にIRSは修正加速償還制度（MACRS）に従うことを企業に要求しているため、完全減価償却資産の帳簿価額はゼロになります。
減価償却会計の歴史
会計原則の確立において主な役割を担う監査人により1973年に設立された財務会計基準審議会（FASB）は、米国における事業のためのGAAPを作成する際の権限です。 1986年に、MACRS（「メーカー」と発音）が、レーガン大統領の経済回復税法の下で1981年に制定された加速コスト回復システム（ACRS）に取って代わった。 MACRSは課税を目的とした新しい減価償却哲学であり、ACRSとGAAPの下では伝統的に資産評価に関連していた「耐用年数」と「残存価額」を無視しています。これは、会社の評価に焦点を当てているGAAP会計と、MACRSの目的である会社の納税義務の決定に焦点を当てているGAAP会計の違いを簡単に示しています。
定額法による減価償却
IRSによると、減価償却費は納税者に資産の費用を回収する能力を提供する所得税控除の手当であり、「資産の損耗、劣化、または陳腐化に対する年間引当金」に基づいています。建物、家具、機械類、設備を含むほとんどの種類の有形資産（土地を除く）は価値がありません。償却不能の無形財産には、特許、著作権、およびソフトウェアが含まれます。定額法の下では、資産の価値は予想寿命にわたって年間一定のドル価値で減価償却されます。
修正加速原価回収システム（MACRS）
MACRSの減価償却モデルは、事業所得税の計算に使用され、会社の価値の決定には使用されません。この減価償却制度の下では、資産の減価償却計算は時差式に基づいています。その結果、資産クラスは、自動車や軽トラックなどの耐用年数が5年である寿命に指定されます。次に、MACRSの減価償却表に示されているように、一定の割合の減価償却費が毎年割り当てられます。この式は、資産をゼロに減価償却します。資産に関連する残余価値も "残存価額"もありません。たとえば、25万ドルで資産を取得した会社は、GAAPの規定に基づいて、減価償却後の資産の残存価値が5万ドルであると判断します。しかし、MACRSに基づくIRS規則は、残余価値が0.00ドルであると仮定しています。
GAAPとIRSの減価償却費
GAAPとIRSの減価償却課税計算の根本的な違いは、MACRSがIRSによって要求されているのに対し、GAAPは標準的な測定法を提供するため、監査目的でSECなどの政府機関によって要求されることです。監査目的のために、GAAP規則の下で定額法が必要とされています。他の違いは、MACRSの下では、会社がその資産の寿命の初期に、より多くの設備コスト（設備、機器、機械など）を減価償却できるということです。一方、定額法によるGAAPの規則は、5年の償却サイクルの4年目までMACRSに追いついていません。最後に、特定の状況下では、中小企業は最初の1年間で設備購入を完全に減価償却することができます。
