発生主義会計では、取引が発生するたびに取引が記録されます。これに固有の問題は、この方法では現金を正確に追跡できないことです。企業は、発生主義の損益計算書を現金主義の方法に変換することができます。これには、当期中に現金に直接影響を与えた項目の純利益の調整が含まれます。会計士はこのプロセスをキャッシュフロー作成方法の間接計算書と呼びます。企業は、標準の損益計算書および貸借対照表とともに、毎月このキャッシュフロー計算書を作成することができます。
間接キャッシュフロー計算書の一番上に、当期の純利益を記載してください。
営業活動用のセクションを作成します。売掛金、棚卸資産勘定、買掛金、未収収益、減価償却、前払勘定、特別項目による損益の増減について、レポートに別々の行をリストします。
運用活動のすぐ下に、投資活動と呼ばれる2番目のセクションを配置します。有形固定資産、有価証券の売買に関連する現金の流入と流出について、別々の行を記載してください。
財務活動のための最終セクションを作成します。株式と借金の使用から現金の支払いを受け取るための個別の行をリストします。
手順2〜4で各セクションリストの合計を計算します。
レポート上部に表示されている純利益に3つの小計すべてを追加します。差は、正の値でも負の値でも、その月の現金の総入出金を表します。
開示を必要とするすべての非現金項目を報告書の下部に記載してください。これは情報提供のみを目的としています。
ヒント
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3つのセクションの各行は、それぞれの勘定科目の変更のみを報告します。変更は、期末残高を期末残高と比較したときの月の増減を表します。
