製造業または小売業を営んでいる場合は、まだ完成または販売していない在庫がある可能性があります。この在庫は価値があるのであなたのビジネスにとって資産であり、将来のある時点で現金に変換されます。在庫を評価する方法はいくつかあります。それぞれの方法はあなたの納税請求書に異なる影響を及ぼし、あなたのビジネスが購買者、貸し手、そして投資家にどれほど健康的に見えるかを決定します。
在庫とは
在庫とは、小売業者が商品と呼んでいる販売可能なすべての商品、および商品の製造に使用される原材料です。原材料は、製パン用の小麦粉、自動車製造用のアルミニウムや鋼鉄などの商品を生産するために使用される未処理の材料です。また、これらの品目は再販可能な完成品になるため、部分的に完成した製品および製造中の製品または仕掛品も含まれます。在庫はあなたの収入創出の鍵です。そのため、会社の貸借対照表では流動資産として分類されています。在庫品目を販売すると、費用は損益計算書の売上原価カテゴリに移動します。
在庫価値とは
在庫額は、各会計期間の終わりに計算された在庫の総原価です。ただし、在庫をさまざまな方法で評価できるため、単調な計算ではありません。経験則では、あなたの貸借対照表のエントリはあなたのビジネスへの項目の "値"を反映するべきであるということです。
バルク商品の小売や製造などの特定の業界では、価値はあなたが商品に支払った金額であるかもしれません。たとえば、家具を組み立てるのに30本のネジが必要な場合があります。ネジの価格変動があなたの最終製品に影響を与えないので、それはあなたがそれらのネジのために支払った額は関係ありません。あなたのスクリューインベントリ値はあなたが支払った金額です。
たとえば、家電業界では状況が異なります。あなたのビジネスがスマートフォンを購入して販売していて、あなたが現在のスマートフォン商品卸売りを1アイテムあたり300ドルで購入したとします。製造業者が卸売価格を250ドルに引き下げた場合、売れ残りの在庫は明らかに300ドルの価値がなくなります。競合他社は、同じ製品をより安く売買することができるようになりました。すべての条件が同じであれば、小売価格を引き下げるか競合他社に引き下げられる必要があります。コストをかけてスマートフォンを報告すると、在庫の価値が過大評価されることになります。ここでの保守的なアプローチは、より低いコストと現在の市場価値で在庫を評価することです。
在庫の価値を知る必要がある理由
貸借対照表で在庫をどのように評価するかによって最終在庫が決まり、それによって売上原価が決まり、したがって利益が決まります。これが売上原価の計算式です。
（開始在庫）+（在庫購入） - （終了在庫）=売上原価
ご覧のとおり、最終在庫が多いほど、売上原価は低くなります。これはより高い利益をもたらします（売上高から売上原価を差し引いたものが総利益になります）。逆に、在庫評価を低くすると、売上原価が増加し、利益が減少します。
あなたの財務諸表への影響に加えて、あなたがあなたの会社の在庫額を知る必要があるだろう他の理由があります：
経営意思決定
大量の在庫を長期間保持することは、保管コストが発生し、腐敗や陳腐化の危険性があるため、通常は有利ではありません。逆に、在庫が少なすぎると、顧客の需要をすぐに満たすことができなくなります。在庫を厳しい評価期間内に保つことで、保有する在庫の量の中でスイートスポットを見つけることができます。在庫の値を追跡することで、マネージャは現在の操作が現在および過去の価格に対してどのように重なっているかを確認することもできます。これは、小売価格設定に関する意思決定を支援するのに役立ちます。
B販売と購入
ビジネスを売却するかどうかを検討している場合は、購入価格に手持ちの在庫の金額を含める必要があります。それはあなたの最善の販売価格を達成するために可能な限り高い在庫を評価することです。逆に、ビジネスを買うとき、あなたはターゲットビジネスで売れ残りの在庫に対して所有者に補償しなければならないでしょう。さて、在庫をできるだけ低く評価することが最善の方法です。賢明な方法は、さまざまな評価方法を使用して計算を実行し、価格交渉の出発点として最高/最低の評価を使用することです。
貸し手のための担保
在庫は、ローンの担保として使用されることが多く、事業がローンを支払うことができない場合は、貸し手に引き渡されます。在庫評価によって、借りられる金額が決まります。ここでのあなたの目的は、可能な限り高い在庫値を示すことです。あなたはその値のパーセントだけを借りると期待することができます。
税金
内国歳入庁では、所得税申告書の在庫費用を差し引くことができます。あなたは正確なコスト（あなたがアイテムに対して支払ったもの）またはコストと市場価値の低い方を指定することを選ぶことができます。 「原価」を決定する方法はさまざまありますが、それぞれの方法で異なる評価額を算出することができます。これは、税務上の控除額に影響します。
在庫金額の会計処理
最も正確な評価方法は、在庫内の特定の商品を識別し、各商品の購入費用を合計することです。これは明らかな理由から、特に製造業や大量の商品を引き渡す人にとっては実用的ではありません。在庫のコストを明確に特定できない場合は、FIFO、LIFO、または加重平均評価方法を使用する必要があります。
FIFO：先入れ先出し
先入先出法では、最も古い在庫品目を最初に使い切ったと想定しています。在庫が多数の同一アイテムで構成されている場合には、これは便利な評価方法です。したがって、各アイテムを個別に追跡する必要はありません。たとえば、10,000個の同一Tシャツと10,000個のカスタム印刷Tシャツがあります。 FIFOを使用すると、最も早く購入した商品を参照して、売上原価 - すでに販売済みのもの - を把握できます。在庫は、最も最近購入された最新の商品を参照して評価されます。
これが一例です。 Acme Inc.が4月に1ドルで100アイテム、7月に2ドルで100アイテム、10月に3ドルで100アイテムを購入したとします。年間150アイテムを販売しました。 Acmeの売上原価は200ドルになります。最初の100アイテムはそれぞれ1ドル（100ドル）、次の50アイテムは2ドル（100ドル）です。 150個の売れ残りのアイテムを含む残りの在庫は、FIFOの下で400ドルと評価されます。（50 x 2ドル）+（100 x 3ドル）= 400ドル。
LIFO：ラストイン、ファーストアウト
LIFOはFIFOの逆です。ここでは、最新の商品の原価によって売上原価を決定します。これは、あなたの在庫があなたが最も早く購入したアイテムのコストで構成されることを意味します。 AcmeがFIFOの代わりにLIFOを使用した場合、残りの在庫は$ 200の値で購入した最初の150アイテムに基づきます。（100 x $ 1）+（50 x $ 2）= $ 200。売上原価は現在400ドルとかなり高いでしょう。これには、最後に購入した100個の品目がそれぞれ3ドル（合計300ドル）、それより前の50個がそれぞれ2ドル（合計100ドル）かかります。
WAC：加重平均コスト
平均原価法では、会計期間中に購入された商品の平均原価を使用して、それをすべての未販売在庫と販売された商品に割り当てます。 WACの下では、Acmeの平均購入価格は2ドルです。 150個の商品を販売した場合の費用は300ドルです（150 x 2ドル）。在庫額は300ドル（150 x 2ドル）です。 WACの主な利点は、価格変動を滑らかにすることです。ただし、内部的にしか使用できません。 IRSでは、納税申告書の在庫評価にWACを使用することはできません。
在庫金額の例
FIFO、LIFO、およびWACがどのように機能するかを確認するために、次のシナリオを考えます。 ABC社は今年、1万個のウィジェットを購入しました。 7,600個のウィジェットを販売しています。これは、年末時点で2,400個のウィジェットが売れ残りの在庫として残っていることを意味します。
ABCは以下の日に購入を行います。
- 1月：1ウィジェットあたり1.00ドルで3,000ウィジェット（合計費用3,000ドル）
- 4月：1ウィジェットあたり1.25ドルの3,000ウィジェット（合計費用3,750ドル）
- 7月：1ウィジェットあたり1.10ドルの4,000ウィジェット（合計費用4,400ドル）
- 合計購入価格：$ 11,150
次の日に7,600のウィジェットを販売しています：
- 2月：2.800ドルの3,800ウィジェット（合計価格7,600ドル）
- 8月：1.800ドルの3,800ウィジェット（合計価格6,840ドル）
- 総売上：14,440ドル
これは、売上原価の計算式を思い出させるものです。
（開始在庫）+（在庫購入） - （終了在庫）=売上原価。
FIFOのもとでは、在庫は2,640ドル（1.10ドルで2,400ドル）と評価されています。売上原価（初期在庫がないと仮定）は8,510ドル（0ドル+ 11,150ドル - 2,640ドル）で、総利益は5,930ドル（14,440ドル - 8,510ドル）になります。
LIFOでは、在庫は現在2,400ドル（2,400 x 1.00ドル）と評価されています。売上原価は8,750ドル（0ドル+ 11,150ドル - 2,400ドル）で、総利益は5,690ドル（14,440ドル - 5,750ドル）になります。
WACの下では、ウィジェットあたりの平均コストは1.115ドル（11,150ドル/ 10,000）です。在庫は2,676ドル（2,400 x 1.115ドル）で評価され、売上原価は8,474ドル（7,600 x 1.115ドル）になります。これにより、最高の総利益5,966ドルが得られます。
どの方法を選ぶべきですか？
FIFOとLIFOの相対値を評価するには、在庫コストが上がっているのか下がっているのかを調べる必要があります。
- コストが上昇しているときは、税控除額を大きくするにはLIFOを選択してください。最もコストの高い商品（あなたが最後に作った商品または購入した商品）は売上原価に含まれるため、コストのかかる環境では、LIFOは税金からより大きなコスト控除を提供します。これはより高いコストとより低い利益をもたらします。対照的に、FIFOは最高の在庫評価と総利益をもたらします。
- コストが下がっているとき、LIFOは最高の在庫評価と総利益を出します。
- FIFOは一般的に最も正確なコストを与えます。これは、最近購入した商品を参照しているためです。つまり、在庫額は現在の価格とほぼ一致しているはずです。このため、FIFOはほとんどの企業にとって標準的な評価方法です。
- WACは、FIFOにさらに近い評価を提供します。 WACは税務当局に受け入れられていないため、WACを使用している企業はほとんどありません。
ここで重要なのは、あなたが好きな評価方法を自由に選ぶことができるということです。そして、あなたの納税申告書と管理者と投資家のために用意された財務諸表に一つの方法を使うことは許されます。いつものように、あなたはあなたがあなたの財務諸表で使用した方法を識別しなければなりません。評価方法を年ごとに変更した場合、投資家は説明を見たいと思うでしょう。
あなたができないことは、毎年最大の控除を得るためにあなたの納税申告書のLIFOとFIFOの間でフリップすることです。 IRSに関しては、毎年同じ評価方法を使用する必要があります。
