4つの基本的な財務諸表が存在します。貸借対照表、損益計算書、利益剰余金計算書、およびキャッシュフロー計算書です。後者の3つのステートメントはそれぞれ、一定期間における事業の業績の一側面を詳しく述べたものです。キャッシュ・フロー計算書は、期中の活動による事業の現金および現金同等物の変動を詳述するために使用されます。キャッシュフローは現金および現金同等物の資産勘定の変更であるため、キャッシュフローは他の資産と同じ借方および貸方の規則を使用して記録されます。
借方と貸方
各取引には、借方として記録される部分と貸方として記録される部分があります。たとえば、ある事業が現金で200ドルを使用して物資を購入すると、それは供給物で200ドルの借方と、それに対応する現金で200ドルの貸方となります。借方は取引が元帳の左側に記録されることを意味し、クレジットは右側に記録されることを意味します。一般的に、資産と費用は、増加時に借方記入され、負債、株式、および収益は、増加時に貸方記入されます。
現金および現金同等物
現金と現金同等物は、キャッシュフローの計算も含めて、ほとんどの目的のためにまとめられる傾向があります。現金同等物は、価値の損失を最小限に抑えながら現金で売却できる、短期かつ流動性の高い金融商品です。現金および現金同等物は、それらが事業にとって利用可能な2つの最も流動性の高い資産であるため、一緒にグループ化されています。どちらも資産であるため、両方とも増加時に借方として記録され、減少時に貸方として記録されます。
キャッシュフロー
キャッシュフローは、現金および現金同等物の変動です。キャッシュインフローとは、事業の現金と現金同等物が増加していることを意味し、キャッシュアウトフローとは、同じ口座の価値が減少していることを意味します。営業活動、投資活動、財務活動のいずれであっても、キャッシュフローは、元の取引の性質に基づいてキャッシュフロー計算書上で3つのカテゴリに分類されます。
キャッシュフローの借方と貸方の規則
営業活動は、事業の通常の収益創出活動に関連しています。投資活動は、その長期資産の変動に関連しています。財務活動は、株主と長期債権者との事業の取引に関係しています。キャッシュフローの出所に関係なく、キャッシュインフローは現金および現金同等物への借方で示され、キャッシュアウトフローはその貸方として示されます。たとえば、ある事業体が機器を2万ドルで購入した場合、それは機器への2万ドルの借方または増加と、現金および現金同等物への対応する貸方または2万ドルの減少です。同じように、その事業が株主からの投資として1万ドルの現金を受け取った場合、それは現金および現金同等物への1万ドルの借方と、それに対応する拠出資本への貸方です。
