財務会計および管理会計の基準は、貸借対照表および損益計算書の項目の見積り方法について企業にガイダンスを提供します。損益計算書は、純利益を得るために収益から費用がどのように差し引かれるかを反映しています。貸借対照表は資産と負債の残高を表しており、その変動は現金の流入と流出を反映しています。企業は業界のガイドラインに従わなければなりませんが、企業の経営陣は、自分たちの会計がどれほど積極的または保守的になるかについて、ある程度の裁量を持っています。これはしばしば状況的です。
収益の認識
収益の認識を管理する方法はたくさんありますが、その多くは複雑で変化する事業環境から生じています。例えば、ある会社が顧客に対していくぶん予測可能な売上高の履歴を持っている場合、特定の状況では、まだ行われていない売上に対して請求することで会計を悪用することができます。多すぎる、または不十分な収益の延期は、収益を操作する一般的な方法です。たとえば、収益目標を達成するために、売上収益を延期することができます。
準備会計
銀行は、時間の経過とともに業界全体で比較的安定したままである回収不可能なローンの口座を維持しています。注目を集める銀行が倒壊した場合、経営陣は貸付ポートフォリオの悪化する性質を認めなかったため、引当金を増額する必要がありますが、複式会計では不良債権費用の増加と相殺されます。これが発生した場合、報告された収益は不良債権費用の増加を反映しておらず、貸付金も貸借対照表の損失を反映していません。
会計原則の変更
異なる会計方法を使用して類似のプロジェクトを会計処理するために様々な方法論が利用可能であり、それはプロジェクトの期間を通して収益と費用のタイミングと量の違いをもたらす可能性がある。建設プロジェクトなどのプロジェクトが1つの会計規則の下で予算を超えているように見える場合、会社は経済的現実をあいまいにするためにより積極的な会計方法に切り替えるかもしれません。監査人はしばしばそのような活動に注意します。そのため、監査人を切り替える会社ではしばしばレッドフラッグが発生します。
関連当事者トランザクション
Enronは、不正な関連当事者間取引が原因で大きな役割を果たした、企業の詐欺の非常に目立つ事例です。会社は関連当事者を設立し、会社の債務を関連当事者に移しました。当社はまた、発生したことのないサービスについて関連当事者への売上を計上することにより、不正な収益を認識しました。同様に、会社は、資産のリースバック使用に関連する費用を延期しながら、資産を売却して一回限りの収益の急上昇を生じさせるセール - リースバック取引を実行することができる。
評価減
多くの場合、経営陣がさらに悪い業績が続くように近づく悪い会計期間を予測するとき、会社は資産の早期の評価損を取り、資産の早期認識を行うために、財務パフォーマンスの低下は一時的なものにすぎないと考えます。これは、実際のキャッシュフローが会計目的の収益および費用と一致しない場合に失敗する、非常に積極的な会計処理を反映しています。プラスの収益を計上しながらもマイナスの営業キャッシュフローを継続的に報告している企業は、これらの戦略にとって重要な要素です。
