すべての顧客が自分の口座残高を返済するわけではないのは避けられない現実です。この失われた収入を計上するために、企業は定期的に不良債権費用を計上しています。貸借対照表上の不良債権に対するアプローチは、回収できない口座を売掛金に対する割合で表したものです。貸倒引当金の現在の残高と貸借対照表アプローチを使用して計算された金額との差が、その期間の不良債権費用の金額です。
貸借対照表と損益計算書のアプローチ
不良債権の費用を見積もるには、主に2つの方法があります。 1つ目は、不良債権を売上高の割合として測定する損益計算書アプローチです。 2つ目は、回収不能なものを未収入金のパーセンテージとして測定する貸借対照表アプローチです。貸借対照表アプローチの下で、会社は過去のデータを調べて、何パーセントの受取債権が回収不可能であると見積もるかを見積もります。たとえば、同社が年間平均5,000ドルを償却し、売掛金が平均100万ドルを償却した場合、回収不可能なアカウントは売掛金の5％と推定されます。
売掛金のエージング
単に売掛金の期末残高に対する借入金の割合として借金を測定したくない場合は、売掛金のエージング方法を使用してより微妙な計算を行うことができます。これは依然として貸倒損失に対するバランスシートのアプローチですが、売掛金はまず年齢で絞り込まれ、次に割合が割り当てられます。論理は、古い借金を持つ顧客は新しい借金を持つ顧客よりもデフォルトになる可能性が高いということです。これを説明するために、ビジネスはより古い債務に回収不能のより高い確率を置きます。たとえば、ある企業では、90日以内の債務に5％のデフォルト確率、90日以上前の債務に10％のデフォルト確率を割り当てることができます。
疑わしいアカウントのための手当
貸倒引当金を計上する場合、仕訳伝票の後半は貸倒引当金と呼ばれる反対出資勘定です。この勘定残高により、売掛金の正味額が減少します。たとえば、ある事業の売掛金が50万ドル、貸倒引当金が2万ドルの場合、正味売掛金は48万ドルになります。
貸倒引当金は、貸倒引当金を貸借対照表の手法を用いて計算する場合に重要です。それは、貸借対照表アプローチが、貸倒引当金そのものではなく、貸倒引当金の額を計算するためです。たとえば、貸借対照表上で回収不可能なアカウントを2万ドルとし、貸倒引当金を現在8,000ドルと計算した場合、12,000ドルがアカウントに追加され、不良債権として計上されます。
仕訳記入
不良債権を記録するための仕訳入力は、不良債権費用の借方と、貸倒引当金の貸倒引当金です。ある会社が不良債権を債権の5パーセントと推定しているとしましょう。売掛金残高は100万ドルなので、貸倒引当金は5万ドルになるはずです。貸倒引当金には昨年から9,000ドルが残っているので、同社は不良債権費用の41,000ドルを借方に記入し、回収不能口座の貸方手当には41,000ドルを借方記入する。これにより、回収不可能品の合計残高は50,000ドルになります。
