多くの都市における賃貸料管理および賃貸料補助規則により、テナントがしばしば市場金利を大幅に下回る賃料を支払う状況が発生します。その結果、貸手による借手へのリース購入の支払いは一般的です。これらの支払いは多額になる可能性があるため、借手と貸手の両方の税務上の扱いを理解することが重要です。
米国の多くの主要都市では、賃貸料管理および同様の賃貸料補助の状況が一般的です。高い都市の不動産価値と組み合わせることで、このガイドラインは、公正な市場家賃と借手としても知られているテナントが実際に支払う家賃との間に大きな差異を生み出す可能性があります。したがって、賃貸人としても知られている家主は、アパートを空けてリースを解約するためにこれらの借り手に多額の現金インセンティブを提供することがよくあります。リースの解約後、賃料管理または助成を受けた賃貸料は、より公正な市場賃料で新たにリースすることができます。このプロセスはリース購入として知られています。
貸し出し治療
支払いをする貸手は、買収の支払い額を資産化するために必要とされます - それは所得税目的のための控除としてすぐに主張されないかもしれません。その後、買収の支払いは、償却を通じて複数の将来の期間にわたって差し引かれる可能性があります。償却期間は、買収後のスペースの使用状況によって異なります。不動産が賃貸人にとってより有利な条件で直ちにリースされる場合、買収はその後のリース期間にわたって償却されます。しかし、不動産が再リースされる前にその後改装された場合、買収は通常不動産の一部とみなされ、不動産の関連耐用年数、通常27.5年または39年にわたって控除されなければなりません。
借手の治療
内国歳入法およびその後の判例法では、基礎となる賃貸物件がそれ自体が資本資産である場合、テナントの買収はキャピタルゲインと見なすことができると定めています。長期キャピタルゲインは特別減税所得税で課税されるため、これは非常に有益です。残念なことに、大部分の家賃管理と家賃補助金の規則は、個人で使用するためにリース資産を使用している個人所得納税者にのみ適用されます。 IRSは、これらの納税者がリース購入の支払いに対するキャピタルゲイン処理を請求することを許可していません。代わりに、支払額を受け取った年度の経常利益として認識しなければなりません。
テナントの改善
支払いの全部または一部をテナント改善の払い戻しとして分類できる場合は、借手がリース購入の支払いの通常の収入処理を部分的に、または完全に回避することも可能です。通常、家賃管理の借り手は複数年にわたってリースを更新する権利があるため、彼らの目で見れば、彼らの長期的な更新権は所有権にほぼ等しいため、リース資産の価値を高めるために多額の投資を行うことがあります。買戻しの支払いがこれらの改善の払い戻しを可能にするように構成されている場合、払い戻しとして分類された買い戻しの部分は、借手によって経常利益として認識される必要はないかもしれない。
