企業が利益を得たとき、それは通常州と連邦の両方の所得税を払わなければなりません。多くの企業は、複数の州で収入を得ています。各州で事業の所得のどれだけが課税対象となるかを判断するために、事業が本社を置く州では、配賦と割り当ての手順を使用します。
割当と割当の定義
配分は、州の税務部門が特定の種類の課税所得のすべてを1つ以上の特定の州に割り当てるために使用するプロセスです。一方、配分は、州の税務部門が、給与、売上、および事業用不動産の所在地を考慮した計算式に基づいて、特定の種類の課税所得を複数の州に分割するために使用するプロセスです。
比較
配分には各州で課税対象となる所得の割合を決定するための数式の使用が含まれますが、配分ではすべての所得を1つの州に割り当てるか、複数の州に均等に分割します。州税部門は、事業体の非事業所得を特定の州に割り当てるために配分を使用しますが、事業体が事業を営む州間で事業体の事業関連所得を分配するために配分を使用します。
ビジネスと非ビジネスの収入
所得が配賦または配賦の対象となるかどうかを判断するには、州はまず、所得が事業所得と非事業所得のどちらに該当するかを判断する必要があります。非事業所得には通常、特許所得、著作権使用料および特定のキャピタルゲインが含まれます。一方、事業所得には、通常、事業の通常取引に関連する収入が含まれます。各州は、どのタイプの所得が事業所得または非事業所得として適格かを判断するための独自の規則を公表しています。
検討事項
州の税務部門が、事業が課税の対象外となる州に非事業所得を配分した場合、その所得は代わりに事業の本国で課税されます。州税務署は通常、受動的所得を非事業所得として分類しますが、受動的所得が事業の主要取引の不可欠な部分を構成する場合は、受動的所得を事業所得と見なすことができます。たとえば、会社の主な機能が利益のために著作権を購入することを含む場合、著作権によって生み出される収入は事業収入です。
