2006年に、財務会計基準審議会（FASB）はリースホールドの改善について別の見方をしました。当審議会の調査結果に基づく改訂の結果、「リース開始後に購入または企業結合で取得されたリースホールド改善の償却期間の決定」と題したFASB Emerging Issues Task Force（EITF）第05-6号が発表された。会計 - 財務会計基準書（SFAS）98「リースの会計処理」。
リースホールドの改善定義
借地権の改善は、リースされている資産に追加された改善です。これらは改装や改造などのアイテムが含まれています。借地権の改善は既存の項目に対する変更ですが、他の資産と同様に資産計上されます。 2004年に、議会は、企業が定額償却方法を用いて賃貸借契約の改善を通常15年にわたって償却しなければならないと命じた。これらのリースホールドの改善は、改善の耐用年数またはリースの残存期間にわたって償却されます。より短い期間が使用されます。
SFAS 98
「リース会計」は、リース期間の改善を含む、リース契約の会計および維持のための基準です。 SFAS 98は、1976年に発行されたSFAS 13に取って代わりました。SFAS13は、「リース会計」とも呼ばれていました。SFAS98は、「リース期間」とは何かを定義するのを助けました。賃貸借契約の改善は、改善の耐用年数またはリース期間の残り期間のうちの短い期間にわたって償却されるため、「リース期間」の明確化は、正しい償却期間を決定するために重要です。
FASB EITF発行05-6
FASB EITF Issue 05-6は、リースホールド改善の会計処理に影響を与える最新の変更です。この文書では、適切な償却期間にわたる借地権改善の償却の影響に特に注目しています。 FASB EITF第05-6号では、リース期間の改善を「当初リース期間の開始時または開始時近くに大幅に後回しに」追加したかどうかを尋ねています。改善の耐用年数またはリース期間の残りの寿命のより短い。問題05-6が行った1つの明確化は、リースの有効期間中に可能性のあるリース更新を含めることを強調することです。リースの更新が合理的に確信できるかどうかについて判断を求める必要があります。これが確立されると、2つの期間のうち短い方が決定され、正しい償却期間が使用されます。
重要性
賃貸借契約の改善を償却すると、会社の損益計算書に費用が発生します。また、この償却により、所得税目的で課税所得が減少します。たとえば、A社が10年間で1,000,000ドルのリースホールドの改善を20年間で償却する必要がある場合に、それを償却するとします。これにより、1年あたり50,000ドルの費用の差が生じます（100万ドルを10年間で割った値と20年間の値で割ったもの）。これは企業の収益に大きな影響を与える可能性があります。誤りがあると、税の再請求や財務上の修正再表示が生じる可能性があります。したがって、賃貸借改良の償却期間の決定に関して論点05-6によって提供された明確化は重要である。
