ある企業がC企業からS企業への転換を決定する場合が多くあります。このような切り替えによって、さまざまな連邦および州の税務上の機会が生じます。しかし、組み込み利益税は、S社に変更するかどうかを議論するときに考慮する必要があります。 C法人は基本的に株主レベルと事業体レベルの両方で二重課税されるため、政府は、追加料金を支払うことなく、企業がこの追加レベルの課税に直面することのないS企業に切り替えることを許可しません。
組込み利益税とは何ですか？
ビルトインゲイン税は、以前はC法人であったS企業、またはC企業から資産を受け取ったことに対して課税されるものです。また、S法人は、認識期間として知られている期間中に、課税される売却または交換において組込み利益を有していた資産を処分しなければなりません。認定期間は5年間で、C社がS社に切り替わるときに始まります。 2018年現在、組込利益税は最高の法人税率で課税されています。
このコードでは、課税年度についてS企業に組込利益がある場合、その法人の所得にはその年に課税されることが定められています。一般に、コードは説明しています、この税は最高利用可能法人税に従って課税されます。この規範の重要な要素は、税法の観点からは、S社とその前身は常に1つの事業体として見なされるということです。
組み込み利益税の計算
組み込み利益税を計算するには、短期および長期の両方のC法人資産を決定する必要があります。あなたはこれらの資産の公正な市場価値を決定するためにこれらを使用することができます。次に、資産の調整後基準を計算する必要があります。公正価値から資産の調整後基礎を減算します。調整後のベーシスナンバーが公正市場価値よりも高い場合にのみ、あなたはビルトインゲイン税を支払う必要があります。あなたが計算するいかなる内部利益も、S社の最初の課税年度の終わりにForm 1120-Sに報告されなければなりません。
エスコーポレーション累積利益
Sキャピタルゲインに対処することに加えて、S企業になることを考えている企業は、収益や利益を生み出すことができないということに対処する方法を検討しなければなりません。現行の税法の下では、S&Pとして知られるS企業はこれらを許可されていません。 C企業だけが収益と利益を得ることができます。ただし、S社がC社であった場合は、長年にわたってE&Pを蓄積している可能性があります。
米国コード1374によると、企業の総受動投資収入が総収入の25パーセントを超える場合、この収入は最高の法人所得税率で課税される可能性があります。あなたのS社にE&Pが蓄積されていなければ、これはうまくいきません。ただし、E&Pと過剰な受動的投資収益の両方がある場合は、超過した純受動的投資収益の一部に課税される可能性があります。あなたがこの転換を検討しているならば、あなたは弁護士と会計士の援助を求めるべきです。
