キャッシュフロー計算書は、営業活動、投資活動および財務活動の3つのセクションの下で使用または生成された現金について報告します。営業活動によるキャッシュは、純キャッシュフローとも呼ばれ、純利益に流動資産および負債の変動、減価償却費および償却費の調整ならびに固定資産の処分を加えたものです。投資部門は、固定資産の変動について報告しています。財務セクションでは、長期負債と株主資本の変動について報告しています。
損益計算書からその期間の純利益を取得します。期間は、月、四半期、または年です。当期純利益を100ドルとします。
損益計算書から減価償却費と償却費の合計を計算します。これらの現金以外の項目は、純利益に戻す必要があります。期間中にこれらの費用を5ドルと仮定します。
固定資産の処分に対する調整を計算します。固定資産は貸借対照表の簿価で計上されています。簿価は、購入価格から減価償却累計額を引いたものです。これらの資産のうちの1つが帳簿価額を上回るまたは下回る金額で売却された場合、損益は「資産売却損益」として損益計算書に計上されます。
売掛金や在庫など、貸借対照表の現在の資産勘定科目の現在の期間より前の変更額を計算します。流動資産の価値が上がると、それが現金の使用であることを忘れないでください。それ以外の場合は、現金の発生源または発生源です。たとえば、その期間に在庫に25ドル相当の追加があった場合、現金の変動はマイナス25ドルです。
買掛金、未払金、未払金、未払税金、短期借入金など、当期前からの貸借対照表上の流動負債の変動額を計算します。負債勘定の価値が上がると、それが現金の出所となります。そうでなければ、それは現金の使用です。例えば、未払金と未払税金がそれぞれ10ドルと5ドル、短期借入金が5ドル減少した場合、現金の変動は10ドルです。
流動資産および流動負債勘定の増減、減価償却費および償却費の調整、ならびに固定資産の処分に純利益を加算することにより、純現金収入を計算します。例をまとめると、当期の正味現金流入額は、100ドルに5ドルをマイナス25ドルに10ドルを加えた金額、つまり90ドルです。
