内国歳入法により、会社は会社の役員に支払われる賞与を差し引くことができます。控除の時期は、会社が使用している会計方法によって異なります。会社は、控除可能な報酬や給与税の制限などの問題を考慮する必要があります。
現金方法
現金で支払われた賞与は、通常、会社が役員に小切手を送ったとき、または支払が期日に達して役員によって獲得されたときに、連邦税目的で控除されます。会社が税目的で現金会計を使用している場合、役員に支払われたときにボーナスの支払いは控除されます。このボーナスは、将来のサービスに対する自発的な前払いではなく、課税所得の減少を試みることのみを目的としたものでもありません。
見越方法
発生主義による会計処理を使用している会社は、役員が賞与を獲得し、賞与額が確定した場合に役員の賞与を差し引くことができます。たとえば、CEOのRhondaは、特定の業績目標を達成すると年末にボーナスを受け取ります。金額が決まってRhondaが必要な義務を果たした後は、たとえまだ支払われていなくても、連邦税を目的としてボーナスを差し引くことができます。 IRSは一般に、12月31日までに発生する場合、または会社の課税年度の終了後75日以内に暦年と一致しない場合、3月15日までにボーナスを支払うことを要求しています。
給与税
役員に支払われるボーナスは、FICAおよびFUTA税の対象となります。 FCAは失業保険プログラムに資金を供給しているが、FICAは社会保障とメディケアに資金を供給するために政府によって集められている。雇用者が支払うべきFICAおよびFUTAの税金は、それらが年末までに支払われる場合、または税額が年度末に固定される場合には控除されます。会社は年末から75日以内に納税しなければなりません。雇用者による支払いに加えて、従業員はまた、ボーナスチェックから差し引かれた所得税とFICA税を持っていなければなりません。
制限事項
内国歳入法第162条（m）は、連邦政府の税務上の目的で、上場企業が控除できる報酬の額を制限しています。第162条（m）は、上位4人の幹部のうちの1人に対して、会社が100万ドルを超える報酬を控除することを禁じています。たとえば、ミッチが最高経営責任者である会社は彼に120万ドルの給料を支払います。わずか100万ドルが連邦税目的で控除されます。ただし、特定のコミッションやボーナスはこの制限の対象にならない可能性があります。第162条（m）の制限によりどのボーナスおよびコミッションが除外されるかについての詳細は、CPAまたは税理士にお問い合わせください。
