貸倒引当金は、貸付金の未返済またはクレジット販売からの予想損失を調整するために、発生主義会計処理で使用されます。現金がいつ受け取られるかにかかわらず、売上げ時に収益が記録されているにもかかわらず、いくらかの信用売上げが悪くなるので、この調整は発生主義において必要です。収入は現金を受け取ったときにのみ記録されるので、現金会計法において不良債権準備金は必要ありません。
一般に認められている会計原則（GAAP）
現金会計は、それほど複雑ではなく、課税所得を計算するための許容できる内国歳入法であるため、多くの中小企業にとって魅力的です。しかし、現金会計は、一般に公正妥当と認められている会計原則（GAAP）では認められていません。 GAAP規則は、発生主義の使用を要求しています。 GAAPの下では、企業は財務諸表の作成において「一般に公正妥当と認められた会計原則」に従わなければならず、企業が上場している場合、財務諸表は公認会計士によって監査されなければなりません。
不良債権に関するGAAPの規則
発生主義のもとでは、GAAPは売却時に収益を認識することを要求しています。 GAAPはまた、不良債権を認識し、収益が発生したのと同じ期間に収益から控除することを要求しています。どの口座が不良になるかを正確に知ることは不可能であるため、不良債権の引当金を見積る（予測する）ための3つのGAAP手順があります。クレジット販売方法の割合、売掛金のエージング方法（上記の変形）および売掛金受領方法のパーセンテージ。計算が完了したら、貸倒引当金を貸借対照表に売掛金からの控除として報告します。
総クレジット販売方法の割合
これは、クレジットセールスから未回収のアカウントに関するあなたの会社の以前の経験に基づく歴史的な方法です。例えば、あなたの過去の経験は、例えば、あなたの総クレジット売り上げの5パーセントが、与えられた会計期間中に悪くなることを示しています。したがって、あなたはあなたの売掛金残高を5パーセント調整する（減らす）ためにあなたの貸借対照表上のあなたの貸倒引当金に貸方記入をします。
売掛金のエージング方法
エイジングは、未収金が未払いであるほど、回収されない可能性が高いと見なします。この方法では、各年齢層にデフォルトのパーセンテージが適用されます（期限が30、60、または90日など）。合計クレジット販売方法と同様に、パーセンテージは履歴データに基づきます。ただし、この割合は、クレジットの総売上額ではなく各年齢層に適用されます。
未収入金法の割合
この方法では、期末に未処理の売掛金のスケジュールを評価した後に、あなた、事業主、またはアナリストによる判断を下す必要があります。それは、おそらく悪くなるであろう未払いのアカウントについてのあなたの知識と評価に依存しています。あなたはその合計をあなたのエンディング勘定の売掛金残高に対する割合として計算し、それはあなたの残高を同じ量だけ減らします。
十分な予約
保守的な事業主の多くは、予想外の償却に備えるために大きな準備金を設定することを好む。ただし、このアプローチは、過剰準備金が蓄積されている期間の真の利益を控えめるための方法になる可能性があります。不良債権の引当金を計算するためにあなたが使用するGAAPの手続きに関係なく、それらはすべて事業主としてあなたの判断を必要とします。運営原則は「準備十分性」のそれであるべきです。
