時々、キャッシュフローの現実は、関連する事業体が互いに貸したり借りたりすることを要求するかもしれません。会計処理は、その最も基本的な形式では、現金の流れまたは管理を反映する必要があります。財務が連結ベースで表示されている場合を除き、取引の各当事者はそれぞれの貸借対照表に異なる方法で前払いを表示します。
現金管理
実際には、現金を管理する力がそれを資産と定義しています。子会社への前払いの場合、現金を受け取った事業体は支出力、または借りた現金の使用方法を制御する能力を持っているため、資産を得ています。また、受取人は返済に対して何らかの責任を負っています。
資産分類
直感的に思えるかもしれないこととは反対に、子会社に繰り越された現金の会計分類は変わります。進行主体は、ある点では、特定の金額の現金または支出力の支配または使用を放棄している。前払いは関連当事者へのものですが、資産は現在売掛金の機能を引き継いでいます。資産は最新のもので、おそらく回収可能で簡単に測定できますが、別の方法で使うことができるのはもはや現金ではありません。
会計プレゼンテーション
プロバイダとレシーバの両方の現金勘定がそれに応じて増減するため、これらのエントリへのオフセットにはより重要な分類が生じます。現金の提供者の観点からは、関連当事者によるものではあるが、現在では売掛金が発生している。言い換えると、現金の受領者は、前払いの性質と記録に応じて、買掛金またはおそらく買掛金を作成することができます。
特に、経営上の決定が関連企業によって独立して行われる場合、正しい会計表示が重要です。さらに、事業体の債権者は、関連事業の個々の流動性についてある程度の透明性を必要としています。
効果のまとめ
連結ベースで財務諸表を作成し、すべての関連事業体の活動を記載した一連の財務諸表を作成する場合、子会社に対する前払金は表示されません。これらは、連結プロセスのいわゆる "エントリの消去"によって調整されています。
しかしながら、前払いの事前にまとめられた効果は、それが貸し手、債権者、株主または他の利害関係者に提示するある企業の「顔」に影響を及ぼす可能性がある。経営陣は、特定の事業体を「現金が豊富」、流動性が高い、または資産が多いと表示する理由を示すことがあります。逆に、現金のタイトネスや資産の制約という、単独の立場ではないという立場を描く動機があるかもしれません。
最も重要なのは、現金前貸しの背後にある理由を明確に理解する必要があります。十分な事業上の理由がないために関連する事業体間で現金を移動させることは、関係者によるさらなる分析の前兆となるはずです。
