金利スワップを適切に会計処理するためには、それらが会計目的上デリバティブであると考えられていることを理解することが重要です。デリバティブとして、それらの価値は異なる資産または負債の価値が上下に移動するにつれて上下に移動します。金利スワップの会計処理は米国会計基準委員会が作成したASC 815に準拠しています。この基準はかつてSFAS第133号でした。金利スワップの会計処理は、それがヘッジとして適格かどうかによって異なります。
スワップ口座
金利スワップがヘッジとして適格かどうかを判断します。スワップが金利の変動を推測するために実行され、会社の他の資産または負債の特定のリスクをヘッジするように構成されていない場合、それは適格ではない。
現在の市場データと価格設定を使用して各会計期間のスワップを評価し、その値の変化が会社の財務諸表に反映されるようにします。
ヘッジ目的でスワップが実行された資産または負債の価値の変動と比較して、スワップの価値の変動をテストする。相関が0.75以上のように非常に高い場合、スワップはキャッシュフローヘッジとしての資格があるはずです。たとえば、金利が上がると、スワップによって会社にキャッシュフローが増加する可能性があります。これは、会社が変動金利または調整可能金利で負っている可能性がある負債に対するより高い金利のリスクをヘッジするために使用できます。
会社の貸借対照表の「その他の包括利益」セクションで、各会計期間ごとにスワップの価値の変化を認識します。
ヘッジされている債務商品に対して利息が支払われたときに稼得したスワップからのキャッシュフローを認識します。
満期に近づくにつれて、各期間の会社の貸借対照表上のスワップの価値を引き下げます。成熟するとその値はゼロになります。
