補償税法

1789年に合衆国憲法が合法化されるまで、各州は連盟条項によって大まかにまとめられたソブリン主体として活動していました。消極的に、州は憲法の下で連邦政府に一定の権限を与えました。これらの権限の1つは、商取引条項と呼ばれる、いくつかの州間の商取引を規制する権利です。今日、政府は州が州間商取引を制限する補償税法を制定するのを防ぐために商取引条項を適用しています。

補償税

国内の事業とすでに州の課税の対象となっている住民の税負担のバランスをとるために、他の州または他の国に居住する事業および個人の取引に対して補償税が課されます。たとえば、多くの州では、消費税が課されていないため、州や州にあるベンダーから商品やサービスを購入するように動機付けられる可能性があります。この競争の不均衡を相殺するために、これらの同じ州はまた、州外で購入した商品またはサービスに使用税を課しています。使用税は通常、競争上の優位性を排除するための売上税と同じです。

コマース条項

コマース条項は、米国憲法第1条第8項第3項にあり、連邦政府に州間取引を規制する権利を与えます。他方、州は、連邦の権限が広く適用されていると主張し、代償税を課す州の権限として第10改正を挙げています。米国憲法の第10改正は、連邦の権限の拡大を制限し、米国憲法によって連邦政府に特別に付与されていないすべての権限を州に留保するために起草されました。

米国最高裁判所の訴訟

何年にもわたり、米国最高裁判所は、州内の州内企業を優先して州間商取引に従事している企業を差別する補償税を州が課すことを防止するという商取引条項に基づく政府の権利を一貫して支持してきました。裁判所は、合法的な税制上の優遇措置が州間取引を侵害して強制的に税金を徴収するようになったときの問題を主導してきました。米国最高裁判所は、ある場合には商取引条項が州の商取引を規制する権限を撤廃するが、他の状況では州が同等の課税権限を共有することを決定した。

意義

特定のクラスの州外企業に課される課税が、同じ分類の州内企業に対する識別可能な既存の州税と実質的に等しい場合、差別的と思われる州の補償税は合法である可能性があります。公表時点では、この裁判所が課す基準を満たす補償税はほとんどありません。一般則として、補償税は憲法における商取引条項の州間取引規定に違反しているため、最高裁判所により違憲とされています。