誰かが「のれん」と言ったとき、あなたはおそらくその言葉をあなたの地元の慈善団体が運営する古着屋と関連付けます。しかし、会計の世界では、のれんとは完全に別の何かを意味します。のれんは、会社の購入から生じる資産です。のれんは維持されなければなりません、そしてルールを学ぶことは始めるのに賢い場所です。
定義
ある会社が他の会社によって購入された場合、その購入価格とその購入会社の帳簿価額との差額はのれんと呼ばれます。のれんは無形資産とみなされ、つまり物理的属性はありません。資産であるため、のれんは会社の財務諸表の貸借対照表に記録されます。
償却履歴
2001年以前は、企業は毎年、損益計算書に費用を計上することによりのれんの無形資産を償却していた。のれんは40年以内の期間にわたり定額法で償却された。例えば、会社Ａが会社Ｂを４５０，０００ドル（すなわち購入価格）で購入し、会社Ｂの帳簿価額がわずか４０万ドルであった場合、のれんの無形資産は５万ドルとなる。 50,000ドルの資産は、最大40年間、毎年同じ金額で償却されます。 A社が40年間にわたりのれんの金額を償却することを決定したと仮定すると、損益計算書に記載されている償却費は年間1,250ドルです（すなわち、40,000で割った50,000ドル）。
さようなら償却
2001年6月、財務会計基準審議会（FASB）は、「のれんおよびその他の無形資産」と題した財務会計基準書（SFAS）142を公表しました。この基準書のもとでは、のれんの償却は完全に中止されました。現在では、償却せずに、のれんの減損テストを毎年行わなければなりません。基本的に、会社はこの無形資産の価値が市場要因に基づいて減少したかどうかを判断しなければなりません。のれんが減少した場合、会社は、のれんの金額を貸借対照表に計上しなければならない。のれんの資産価値のこの減少は、損益計算書にのれん費用を入力することによって行われます。
減損
のれんの減損テストをするために、当社は報告単位の公正価値を評価しなければならない。会社Aが会社Bを購入すると、会社Bは会社Aへの報告単位になります。したがって、会社Aは会社Bの公正価値を決定しなければなりません。これは毎年行わなければなりません。 B社の公正価値がその帳簿価額を下回る場合、A社はのれん資産を減らす必要があるかもしれません。会社Aは、会社Bの全体の公正価値のどの部分をのれん資産に配分すべきかを決定するために、計算を実行しなければなりません。のれんに適用される公正価値の部分がのれん資産の金額より少ない場合、A社はその公正価値に配分された金額と一致するようにその資産を減少させなければならない。
