地方銀行は都市部および郊外の銀行と全く同じ機能を果たすことができますが、地方の銀行はスタッフが少人数であるため、管理を維持および改善するための予算が限られているため、特別なリスクに直面します。監査人は、他の銀行と同じプログラムを使用して農村銀行を監査しますが、リスクの高い分野には特に注意を払います。
二重制御
二重管理では、2人の銀行の従業員が1つの保管庫へのアクセスを共有し、各従業員が異なるアクセス方法を保持する必要があります。両方の従業員がいなければ、金庫室は開けられません。農村銀行には効果的な二重管理を確保するための十分なスタッフがいない可能性があるため、鍵や組み合わせなどのアクセス手段を共有したり、従業員に無担保資産を残すことがあります。監査人は銀行の鍵と組み合わせの記録を使用して、許可された担当者だけが鍵を持ち、鍵または組み合わせの保有者が病気で電話をかけた場合に適切なバックアップが行われるようにします。ボールトがすべての取引を説明するために開かれている間は、二重管理の従業員は両方とも出席している必要があります。
ソールコントロール
農村銀行は、金庫室、レジ係の小切手、貯蓄債券、為替など、一部の資産に対する単独の支配に頼ることを選択する場合があります。唯一の管理では、1人の個人だけが自分の管理下にある資産へのアクセスを許可される必要があります。その従業員が欠席している場合、他の従業員はアクセスできません。唯一のコントロールは休暇期間中に引き渡すことができますが、それは全資産の数とコントロールの文書化が変更された後に限られます。
監査人は、従業員の病欠日数と単独の管理責任とを比較し、単独の管理下にある資産へのアクセスを示すログを作成します。彼らは、文書化された管理変更なしに他の誰も資産にアクセスしていないことを確実にするでしょう。
職務分離
スタッフの人数が少ないため、地方銀行の従業員は、クレジットまたはデビットカードの作成や顧客の明細書の保持など、矛盾する職務を実行する可能性があります。顧客は自分の明細書を受け取らないため、顧客アカウントに入力しても検出されない可能性があります。各銀行は、職務が効果的に分離されていることを実証するために、各従業員とシステムおよび手動の活動をリストしたマトリックスを維持する必要があります。銀行にマトリックスがない場合は、マトリックスを準備し、効果的な職務分掌を確認する必要があります。
休暇
通貨監督官は、貸し手や金庫室の職員など、慎重な立場にある従業員が、年間で最低2週間の連続休暇を取ることを推奨します。地方の銀行は少人数のスタッフのためにこの基準を守ることができないかもしれません。強制休暇方針が適用されていない場合、監査人は、驚きの現金や資産の数を含む、報酬を管理するコントロールを特定し、テストする必要があります。
ロックとアラームコード
ロックとアラームコードを変更することで、許可されていない人々が銀行の内部にアクセスしないようにすることができます。キーまたはコードを持つ従業員が解雇されたり、辞任したり、解雇されたりした場合は、外部ロックとアラームコードを変更する必要があります。地方銀行は予算が限られており、解約後もロックを変更しないことを選択する場合があります。監査人は監査の手順を拡張して、各監査後にすべての人事終了をレビューし、退職日と錠前屋の請求書および警報システムの変更とを比較する必要があります。
