財務会計基準審議会（FASB）のステートメント番号。 106、「年金以外の退職後給付に関する雇用主の会計処理」は、彼らが従業員に与える現金以外の退職給付に関する雇用主の扱いに関する基準を定めている。ステートメントNOでカバーされる利益の標準的な例。 106は退職者の医療費の補償です。
歴史
FASBのステートメント番号1990年12月に発行された106は、1993年に発効しました。それまでは、雇用主は非年金基金の支出を従量制で会計処理することを認められていました。結果として、そのような給付を与えることは（会社の損益計算書において）、それが行われてから何年も何十年も経っても何の費用もかからない決断のように見えました。
新しい規則では、発生主義会計が要求されていました。例えば、これらの最終的な給付の費用は、該当する従業員が就職した時点から収入に対して請求されます。
割引率
いくつかの点では、声明noの結果。ステートメント106のものを反映しています。 87、 "雇用者の年金会計"どちらの場合も、たとえば、発生時に原価を見積もるために使用される「割引率」は、長期金利の市場金利に基づいています。
他方、ステートメントＮｏ． 106は、影響を受ける企業の会計士に、将来の医療費の増加を見積もるよう要求した。これは、発行会社とその会計士にとって新たな課題でした。
結果
FASB基準書第28号の履行後、一部の大企業は現役労働者に退職者用の健康上の利点を提供することをやめた。 106. Kenneth SperlingとOren Shapiraは、どちらもAon Hewittのグローバルヘルスケアコンサルティングプラクティスで、 "Benefits Quarterly"（2011）の論文で次のように述べています。完全に利益を得る。」彼らは、医療費は金利よりもはるかに変動しやすいため、新しい規則を負債を課すものと見なしており、歴史的にそのような費用は賃金の3倍以上の割合で増加してきました。 1988年、古い従量課金制で、大企業の66％がそのようなメリットを提供しました。 1998年までに、その数字は40パーセントに低下した、と同紙は言った。
CEO報酬
マディソンのウィスコンシン大学経営学部の准教授であるLeslie Kren氏とLa Salle大学の会計学教授のBruce Leauby氏は、「最高経営者報酬に対するFAS106の影響」に関する論文で指摘しています。 2002）この規則の結果としての従業員への給付の減少は、最高経営責任者のスイートにまで及んでいないと述べた。確かに、給付カットの圧力が高まることで、CEOは退職者から株主への資産の移転を許可され、取締役会はこの移転に気付き、それを生み出したことでCEOに報酬を与えたと主張しています。
