現金主義会計では現金と現金同等物が変化したときに取引が記録され、発生主義会計では特定の条件が満たされている限り取引が発生した時点で取引が記録されます。不良債権費用は、その支払金額が回収不能になった場合に事業が負担するコストであり、未払収入の計上を勘定科目に計上する見越およびその他の会計基準のもとでのみ認識されます。対照的に、不良債権費用は現金ベースでは存在しません。
売掛金
発生主義会計では、未収収益を未収収益として計上することができます。ただし、それらの収益が稼得され実現可能な限りです。稼得されたとは、元の取引が完了したことを意味し、実現可能とは、現金を回収できないことを疑う理由がないことを意味します。これらの予防策にもかかわらず、未払いの収益は回収不可能となる可能性があり、また生じないため、不良債権費用が発生します。
貸倒損失
不良債権費用は、直接償却または引当方法のいずれかを用いて会計処理されている。直接償却法では、回収不能とみなされた場合に回収不能勘定を不良債権費用として計上しますが、引当法では、各期に未収入金勘定の回収不能部分を見積もり、その見積りを調整するために不良債権を記録します。方法にもよるが、不良債権費用の削減は、債務不履行債務者の減少、または回収不可能な売掛金の一部の推定額の減少を伴う。
不良債権費用の削減
直接償却法による不良債権費用の削減は、債務不履行者数の減少に加え、債務不履行の数の減少を伴います。企業は、流動性の高い顧客に顧客を限定し、債務者により寛大な条件を提供することによって、これらの目的を達成することができます。対照的に、引当金法の下で不良債権費用を削減すると、売掛金の回収不能部分の見積もりが小さくなります。企業はそのような見積もりを過去の傾向に基づいて行う傾向があるため、不良債権費用を削減すると見積もりが減少します。
不良債権費用の解消
企業は、発生主義会計ではなく現金主義会計を使用することによって、不良債権費用を排除できます。現金主義会計では、口座に未払いの収入を記録することはできません。企業は、現金を回収するまで、債務を収入として計上したり、まったく計上したりしません。現金主義会計は正確性がはるかに低いので、それはその発生基準のものよりも有用性が低く、そして不良債権費用の高さの問題に対する良い解決策ではありません。
