投資の会計処理

企業は負債または資本に投資することができます。借金とは、会社が別の事業体に借り入れ、そのお金を利子を付けて返済することを認めているときです。株式は他の会社の所有権です。投資を会計処理するには、会計士は最初に証券を分類し、次に分類の会計方法を使用して投資を適切に会計処理する必要があります。

投資の分類

投資には、トレーディング、売却可能または満期保有目的証券の3つの分類があります。売買目的有価証券は、将来投資を売却する目的で購入された投資です。満期保有目的有価証券は、債務が満期になるまで会社が保有する予定の債務投資です。売却可能有価証券は、売買または満期保有目的の分類に適合しない証券です。

投資の記録

会計士は償却原価で満期保有投資を計上しています。売買目的有価証券および売却可能有価証券は現在の市場価値で評価され、各期末に現在の市場価値に調整されます。

トレーディング有価証券の損益

各期間の取引有価証券はそれらの現在の市場価値に再評価されます。価値の変動は未実現損益を生じさせる。変更を記録するには、投資に損失がある場合は、「未実現損失」を借方に記入し、「取引セキュリティの価値」を貸方に記入します。投資から利益がある場合は、「取引セキュリティの価値」を借方に記入し、「未実現利益」を貸方に記入します。損益は会社の損益計算書に反映されます。これは、キャッシュフロー計算書の営業キャッシュフローです。

売却可能有価証券の損益

各期間の売却可能有価証券は、現在の市場価値に再評価されます。価値の変動は未実現損益を生じさせる。変更を記録するには、投資に損失がある場合は、「未実現損失」クレジット「売却可能証券の価値」を借方に記入します。投資で利益がある場合は、「売却可能なセキュリティの価値」を借方に記入し、「未実現利益」を貸方に記入します。損益は、当社のその他の包括利益計算書に記載されています。これは、キャッシュフロー計算書の投資キャッシュフローです。