事業によって発生した費用は、現在、控除可能、将来の期間にわたって控除可能、または決して控除できません。将来の期間にわたって控除可能な費用は資産として扱われ、そのため事業の資本に追加される（資産計上される）。検出可能性と資本化の問題は、タイミングと現在価値の1つです。商品の控除が早ければ早いほど、その商品に関連する税金の節約が早くなります。今日受け取る現金は、将来受け取る現金よりも価値があります。
固定資産
固定資産とは、1年以内に消費されたり現金に転換されたりすることが予想されないものです。それらは有形または無形に分類されます。有形資産には、建物、機械装置および家具が含まれます。無形資産には、特許、商標、およびフランチャイズ費用が含まれます。コストによっては明らかに本質的に資本的なものもあれば、解釈可能なものもあります。
資産化コスト
建設または取得した固定資産では、人件費および材料費の直接費は明らかに本質的に資本的なものです。しかし、内国歳入庁（IRS）によると、その他の間接費も完全にまたは部分的に資産化する必要があります。これらは通常、現在は控除可能であると考えられており、入札費用、工学および設計、従業員手当、取扱費用、間接労務費、保険、利子、免許証、役員報酬、家賃、品質管理、税金、公共料金、修理やメンテナンスとツール。
原価配分
IRSは、資本化と控除の間で間接費を配分するための規則を定めています。たとえば、ある役員が建物の取得に10％の時間を費やした場合、給与の10％が費用に加算されます。建物とその耐用年数にわたって減価償却。間接費の多くはこれほど単純ではないため、IRSで規定されている方法の1つに従う必要があります。
適用範囲
資本化規則は、すべての固定資産および棚卸資産（転売のために保有されている品目）に適用されます。規則は明確なものからは程遠く、多くの解釈に対して開かれています。 IRSはこれらの監査ガイドラインに焦点を合わせているので、企業は現在、資産化と控除の間で間接費を配分するための明確で一貫した方法を確立することをお勧めします。
