エスクロー口座は、会計士が制限付き現金と呼ぶもののサブセットです。住宅購入者のエスクロー口座を開設する銀行を経営しているとします。彼らは、住宅ローンの支払いと固定資産税をカバーするのに十分な年の初めに入金します、そして、支払いは支払い期日に口座から出ます。会計規則では、お金を財務諸表の資産として扱うとしています。しかし、あなたはそれがあなたが選ぶようにあなたが使うことができる現金ではないことを明確にしなければなりません。
制限付き現金
エスクローは制限付き現金の一種です。特定の目的のために予約されている現金はすべて対象となります。たとえば、株主への配当金の支払いや債権者への支払いのために収益を確保する場合、現金は制限されます。あなたが訴訟を失い、判決を支払うために現金を貯めようとしているのなら、それは別の例です。
貸借対照表資産
会社の貸借対照表を作成するとき、あなたはすべてのあなたの資産と負債を含めます。会社に対する所有者の持分は資産の価値から負債を引いたものに等しい。エスクローは資産としてカウントされます。
住宅購入者が、住宅ローンと税金の支払いを行うために、今年あなたの銀行に1万5000ドルのエスクローを預けたとします。翌年の支払いのためにお金を引き出すと、アカウントは現在の資産として適格になります。これは今後12か月以内に使い果たされます。あなたが18ヶ月の支払いを期待していない予約現金は、長期的な資産でしょう。
貸借対照表には、現金口座の一部としてエスクロー資金は含まれていません。制限付きアカウントは、資産のそれぞれ別のセクションに表示されます。あなたの銀行が預託口座に純24万ドルを保有している場合、それは制限資産に24万ドルです。あなたの会計士は、脚注や追加文書で、お金がどのように制限されているかを説明します。会計規則は、説明される必要があるものを正確に定義しません。通常の方針は、どのような種類の制限が適用されるのか、その理由とあなたが保有する制限された現金の額を明記することです。
キャッシュフローの報告
2016年まで、簿記規則は制限付き口座との間の現金移動を報告する際に解釈の余地がありました。一部の企業は、キャッシュフロー計算書に報告されるように、この変動をキャッシュフローとして扱いました。他の企業は、お金が制限されていたので、それは本当に流動的ではなく、非現金資産としてリストされるべきであると仮定しました。
更新された規則は、エスクローおよびその他の制限付き口座を現金資産として扱います。口座に出入りする資金は、現金報告書に記載する必要があります。正確な処理は、取引の詳細によって異なります。貸借対照表と同様に、キャッシュフロー計算書では脚注の制限事項を説明する必要があります。
