企業はさまざまな資金源から株式を受け取り、それを記録して投資家やアナリストが企業の財務結果に与える影響を理解してもらう必要があります。会社の損益計算書は、その収益および費用の大部分をかなり直接的な方法で表示していますが、特定の非所有者取引は貸借対照表に記録されています。このため、投資家は、損益計算書にしかアクセスできない場合、会社のすべての財務活動を理解することが困難になります。
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企業は投資家から株式投資を受け、見返りに彼らに株式を発行します。これらの投資家は、株式を保持している限り、会社の一部を所有しています。会社はまた、所有権をもたらさない他の情報源から株式を受け取ることができます。これらの非所有者の出資源には、会社が有価証券および外貨への投資から得た資本の寄付および資金が含まれます。会社の資本合計は、貸借対照表の下部にある株主資本セクションに表示されます。
損益計算書
企業の損益計算書には、事業の通常の業務から発生するすべての収益と費用が表示されます。これは、会社の製品およびサービスの売上、およびそれらの売上を生み出すために発生したすべての費用からの収益です。財務会計基準審議会（FASB）は長年にわたり財務諸表報告指針を変更し、財務諸表が会社の財務状況の全体像を表すように、非所有者からの収益および費用を財務諸表に表示することを企業に義務付けています。これらの項目は、当期利益を回避する未実現損益ですが、当期純利益に追加して企業の包括利益の見通しを提供するために記録する必要があります。
その他の包括利益
FASBは、包括利益として分類される特定の種類の非所有者所得を企業がどのように報告すべきかについての基準書第130号を公表した。会計士は、「その他の包括利益」というラベルの付いた勘定科目で、投資の損益に基づいて資本合計を変更することによって、会社の包括利益を記録します。これらの金額は、会社の損益計算書には表示されていません。調整は貸借対照表の資本に直接行われます。これらの非所有者持分変動は、売却可能有価証券の未実現損益調整、外貨の換算調整、年金債務の調整および投資ヘッジとして使用される先物契約における市場価値の変動からなる。
有価証券の時価評価
一般に認められている会計原則では、アナリストや投資家が企業の投資の真価を理解できるように、企業は保有する証券の価値を時間の経過とともに更新する必要があります。たとえば、会社が1株あたり15ドルで1,000株の株式を購入した場合、購入日の時点で15,000ドルの投資額が記録されます。それが1ヵ月後に財務諸表を発行するとき、株価は一株当たり10ドルに落ちました。会社はこの価格変動を反映するように財務を更新しなければなりません。会計士は、他の包括利益勘定科目を減額し、1株当たり5ドルの価値の下落を未実現評価損として記録することを決定します。
