会計士や企業がしようとしているのと同じくらい正確で、間違いがあり、見積もりが修正され、決定が変更されます。一般に認められている会計原則は、これらの変化を前向きまたは遡及的に処理します。 GAAPに基づく将来の適用に向けては、今後の変化を会計処理することが求められています。この場合、前年度の財務諸表に変更はありません。遡及適用では、財務諸表は、変更が発生した時点または発生したはずの時点から現在まで、そしてその後も継続的に更新する必要があります。
会計原則の変更
会社の会計原則の変更は、ある適切な会計方法から別の適切な会計方法への変更です。これには、誤り訂正や新しい規格の採用は含まれません。このような変更の一般的な例としては、投資の原価から持分法への変更、先入先出、先入れ先出し、先入れ先出しによる在庫原価計算の変更などがあります。 GAAPでは、可能な限り会計原則の変更を遡及的に適用することを要求しています。しかし、そうすることが現実的でない場合、会社は将来的なアプローチを使用するかもしれません。会社が減価償却方法を変更した場合は例外です。これらは常に前向きに計上されています。
会計見積の変更
企業は、財務諸表が作成されるたびに状況の変化の結果として会計上の見積もりを調整します。これらの見積りの変更は将来に向かって記録されます。会計上の見積りにおける一般的な変更の例には、機器の耐用年数の見積りの修正および訴訟からの予想損害の変更が含まれる。会計上の見積りの変更は将来に向かって記録されることになっています。
報告エンティティの変更
珍しいことですが、企業は報告主体に変更を加える可能性があります。これは、会社が最初に連結財務諸表を作成するとき、または何らかの理由で連結財務諸表に含まれる会社が変更されるときに発生します。この場合、経営陣は過去の全期間について会社の財務諸表を修正再表示することを要求される。これは遡及適用の極端な場合です。
エラー修正
企業が、不適切な会計原則からGAAPに準拠した会計原則への変更を含む、過年度の財務諸表の誤りを訂正している場合、会社は、表示されている最も早い財務諸表に対して過年度の訂正を行わなければなりません。たとえば、会社が過去3年間の財務諸表を比較形式で表示し、5年前にエラーが発生したと判断された場合、会社は3年、4年および5年の過ちに関連する過年度の調整を記録します。 3つは、間違いを訂正して今年の財務報告を正しく報告するために昨年の財務諸表を修正することです。
