履歴原価計算は、財務報告に関する法的要件を満たすことができるため、世界中で定評のある会計方法です。歴史的原価計算は、特に安定した価格の期間に、企業の財政状態、業績および財政状態の変化に関する情報を広範囲のユーザーに提供することができました。しかし、歴史的原価計算アプローチの欠点のために、物価水準の変化を会計処理することは学術文献では話題になっています。
時代遅れの人物
財政状態計算書に含まれている資産の数値は、取得時の原価に基づいている。したがって、これらの数字を足し合わせることはできないため、現在の値を示すことはほとんどありません。財務諸表利用者は、それらの資産に関連する将来のキャッシュフローを現実的に予測することはできません。
図の誇張
利益が異なる日の資本の大きさに依存する場合、資本の数値は株主の購買力を反映していないため、利益の測定は2つの意味のない合計を比較した結果と見なすことができます。さらに、結果として得られる利益は通常、過大評価されていると見なされ、資本利益率を含む、採用されている比率は過大評価されます。
誤解を招く運用レベル
歴史的コストは、資産が過小評価されているため、企業が一定の水準で事業を継続し続けることができるという誤解を招く印象を与えます。インフレと正味実現可能価額を調整することによって、会計士は一般的なまたは消費者の購買力の観点から株主資本を維持しようとします。
非互換性
一連の過去の原価勘定は、会社の財務動向を誤解を招くような印象を与える可能性があります。さまざまな年の結果が一般的な価格レベルに調整することによって再表示された場合にのみ、年間の比較可能性が有効になります。損益計算書のすべての項目は、年末の購買力で表されますが、貸借対照表でも同じです。
