損益計算書およびキャッシュフロー計算書は、4つの基本的な財務諸表のうちの2つです。 1つはある期間における事業の収益と費用を詳述し、もう1つはそのキャッシュフロー、またはその現金と現金同等物の変化を詳述します。収益および費用には、クレジットによる売上など、現金以外の取引が含まれることがあります。対照的に、キャッシュフローは現金ベースで記録されています - 驚くことではありませんが - 。回収不能債権の償却は現金および現金同等物を変更しないため、キャッシュフロー計算書に影響を与えません。
クレジットでの販売
ほとんどの会計処理は、発生主義または関連する会計基準で行われています。そのため、非現金ベースの取引は、一定の条件が満たされている限り、これらの会計基準のもとで発生したと記録することができます。たとえば、1か月後まで支払わない顧客に対してクレジットで200ドルの売却を行った場合、その顧客の支払能力に関して合理的な疑いがない限り、その事業はその売却を自由に記録できます。このような状況下では、売却は売上げの増加およびそれに対応する事業の売掛金の増加として計上される。
現金流量
ある事業が現金で売却した場合、その事業は現金の流入を受けたため、キャッシュフロー計算書に計上されます。このような出来事は、現金および現金同等物の支出が現金流出と呼ばれるのと同様に、現金流入と呼ばれます。事業がクレジットで売却した場合、その売却は現金が回収されるまでキャッシュフローに影響を与えません。
回収不可能なアカウント
貸方売上は、元の取引が完了し、合計が回収可能とみなされる限り、発生主義会計で計上される。そのような評価は間違っている可能性があり、関連する口座は回収不可能とみなされます。そのような場合、回収不能口座は、価値がないとして直接償却されるか、回収不能口座に対して行われた引当金に対してカウントされます。どちらの場合も、現金および現金同等物に変化はありません。
回収不能勘定とキャッシュフロー計算書
不良債権として償却された回収不能勘定は、最も間接的な方法を除いてキャッシュフロー計算書に影響を与えません。正味キャッシュフロー、または現金および現金同等物の合計変動額は、直接的または間接的な方法で計算されます。直接法では、現金および現金同等物のすべての変更を単純にリストしてから、それらを合計して純キャッシュフローを算出します。対照的に、間接法は純利益を出発点として使用し、非現金ベースの収益と費用を差し引いてから非収入型現金ベースの取引を追加して純キャッシュフローを生み出します。受取勘定の期首から期末までの変動は、間接法による純キャッシュフロー計算の過程での純利益から差し引かれ、回収不能勘定の償却は未収入金の金額を変更するため、回収不能勘定の償却は若干の影響を与える可能性があります。純キャッシュフローを計算する1つの方法で。
