クレジットで売却する企業にとって、売掛金は貸借対照表のかなりの部分を占める可能性があります。監査人は、会社の財務諸表に不適切な意見を表明するために、不注意または意図的に、会社が売掛金を虚偽表示する可能性があることを理解しなければなりません。逆に、会計士としては、リスクが何であるかを知っておくと役立ちます。そうすれば、監査人が行う前にエラーを見つけることができます。
存在または発生
売掛金の主なリスクは存在です。売掛金は通常多数の小さな口座の集まりで構成されているため、監査人は支払条件と債務の有効性を確認するために確認を企業の顧客に送信します。監査人はこれらの確認を彼らの管理下に送り、疑わしいまたは未返還の確認についてフォローアップします。返却されなかった確認については、それに見合ったレベルのリスクで代替手続が実施されます。代替手順には、電話またはファックスでの連絡およびその後の現金受領の調査が含まれる可能性があります。
完全
完全性主張は、会社がすべての売掛金を計上していないというリスクに関連しています。監査人は会社の記録で何がないかをテストすることはできないので、CPAは通常、期間締め切り日前後の取引を調べて完全性をテストします。販売プロセスを評価し、適切な期間内に取引を処理する会社の能力に関する快適さを得ることによって、完全性主張のリスクが軽減されます。
権利と義務
権利主張は、会社による債権が会社の財産ではないというリスクに関連しています。監査人は、会社のビジネスモデルと収益サイクルを学び理解することによって、この主張のリスクレベルを判断します。監査人が必要な知識を得たら、保証されていれば、このリスクをテストするための具体的な手順を設計します。そうでなければ、トランザクションサイクルを理解することはCPAに彼女が必要とする快適さを与えることができます。
評価または配分
売掛金の評価は、多くの企業にとって大きなリスクです。債権として、それらは正味実現可能価額として保有されなければならず、企業は回収可能性の見積もりを行い、貸倒引当金を差し引いて残高を減らす必要があります。監査人は、見積もりのための会社の方法論が合理的であるかどうかを判断するとともに、見積もりを行うために使用された基礎となる情報を監査しなければなりません。これが重要な経営陣の見積もりである企業では、引当金は経営陣と監査人の間の論点となる可能性があります。
プレゼンテーションと開示
国際会計基準および米国会計基準の両方に、債権残高の表示および開示に関する特定のガイドラインがあります。表示上のリスクは、会社の財務諸表および脚注の残高が会社の残高を正しく表示しない可能性があることです。通常、会社と監査人の両方がこれらの残高の表示と開示を分析するために財務諸表チェックリストを調べます。
