監査手順の正しいタイミングを選択すると、監査開始と監査完了の間に違いが生じます。多くのビジネスマンは、監査を年末以降にのみ行われるプロセスと考えていますが、年間を通して監査手順を適切に計画しタイミングをとることで、監査をより効果的、効率的にし、クライアントサポート担当者の負担を軽減できます。
年末の手続き
監査の主な目的の1つは、年末のアカウントの残高を確認することです。そのため、一部の監査手続は年度末にのみ完了することができます。例えば、監査人が会計年度の末日に現金勘定の残高を確認する必要があると判断した場合、その確認は、遅くとも会計年度末の翌日まで完了できません。貸借対照表に関するその他の財務諸表分析タスクおよび手順は、情報がクローズ後まで利用できない可能性があるため、通常、会社の財務記録がその年度のクローズの後まで待たなければなりません。
暫定
取引件数が多い企業の場合、中間テスト中に監査人が損益計算書の勘定科目に対する保証を得ることができる可能性があります。中間テストは通常、第3四半期のレビュー手順と同時に行われるテストです。監査人が審査手続を行っている間、監査人は会社が既に完了した取引の詳細なテストを行うことができます。この方法を使用すると、監査人が会社の内部統制および情報処理のシステムに対する保証を持っていれば、監査人は年度末に簡約テストを完了できる可能性があります。これはまた、年末に個人的なクライアントにかかる負担を減らすのに役立ちます。
SOXコンプライアンス
サーベンスオクスリー法の第404条に準拠することを要求される大規模な公開会社には、会社の財務報告に対する内部統制の検証報告を含める必要があります。これらの「SOX監査」は、より一般的に知られているように、内部統制システムが貸借対照表日現在で有効に機能しているという経営者の意見と監査人の同意です。この保証を裏付けるために、四半期ごとの見直し、中間期間および期末監査の間に手続が完了している。
四半期レビュー
厳密には監査ではありませんが、会計士は、顧客の四半期財務書類の一部として公開されている財務情報を評価するための手順を実行します。これらの手続きは四半期ごとの帳簿の締め切り後に行われ、四半期中に発生した重要な出来事や取引のレビューにすぎません。監査人は、これらのレビューの際に財務諸表の正確さを証明するのではなく、会社の財務諸表に重大な虚偽の記載があるという証拠に遭遇しなかったことを表明するだけです。保証のレベルが低いため、これらの手順は監査手順ほどには時間がかかりません。
