監査は様々な形態をとることができますが、一般的には実績のある会計慣行に従います。最初に、監査人は会社の記録を調べて、財務諸表の重要な虚偽表示の可能性がある問題領域を特定します。監査人は、いくつかの監査手順を使用して経営陣の主張をテストします。
ヒント
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監査手順には、保証、追跡、観察、有形資産の検査、確認、再計算および分析手順の使用が含まれます。
監査の目的は何ですか？
監査の目的は、会社の財務諸表、プロセスおよび手順の正確性および公正性について独立した意見を述べることです。それは、記録が一般に認められている会計原則のような適切な会計手続きに従って作成されていることを確認し、例外を報告します。
財務諸表を客観的に分析することで、経営陣、投資家、債権者、および貸し手は、会社の報告書の真実性と信頼性に自信を持つことができます。
最終結果は、会社の財務諸表の有効性について公平な意見を述べ、財務諸表に重要な虚偽の表示が含まれていないことの合理的な保証を提供することです。
監査目的は何ですか？
監査の主な目的は次のとおりです。
- 内部統制の正確性を調査する。
- 口座と残高の数学的な正確さを確認してください。
- トランザクションの信頼性を検証します。
- 資本と収益の適切な分類を確実にする。
- 資産と負債の存在と評価を確認してください。
- 会社がすべての規則および規制に準拠していることを確認してください。
監査の二次的な目的は以下のとおりです。
- エラーを防ぐためにシステムを調べて作成します。これらには、省略の誤り、意図的な誤り、および会計原則の適用における誤りが含まれます。
- 詐欺を検出し防止する方法に焦点を当てます。現金や商品の盗難や口座の改ざんを防止するためのシステムを構築します。
- 在庫の過大評価または過小評価を決定します。
- 税務当局に正しい情報を提供してください。
監査の種類は何ですか？
監査の種類は次のとおりです。
コンプライアンス： コンプライアンスは、会社が関連する政府の規制や会社の方針を遵守しているかどうかを判断します。たとえば、会社が債券の保証条項を順守していること、ロイヤルティ契約の計算と支払いが正しく、期限内に行われていること。その他の懸念事項は次のとおりです。労働者の報酬の支払いは適切に記録されていますか？適切な廃棄物処理のために、EPA規制を満たす事業は必要ですか。
建設：建設工事はプロジェクトの諸側面をレビューし、それらが契約条件に従っていることを確認します。建設費は、手に負えないほど急上昇する傾向があります。監査はコストを監視し、統制を強化し、プロジェクトマネージャが仕事を適切に遂行していることを確認します。タイムラインと完了日が満たされていることを確認し、従業員の安全手順を確認します。
財務：Financialは、財務取引の会計処理と報告に焦点を当て、資金の受領と支払いを調べます。情報は正しく、適切な会計原則に従って入力されていますか？現金口座およびその他の流動資産に対する適切な管理は存在しますか？
情報：情報は、企業のコンピュータシステム、ネットワーク、およびデータベースを分析し、潜在的な内部および外部のセキュリティ上の脅威を探します。同社のバックアップシステムと、コンピュータウイルス、停電、自然災害からの回復能力もチェックされます。
調査： 詐欺、マネーロンダリング、贈収賄、資産の誤用、民事訴訟や刑事訴訟につながる可能性のあるものなどの刑事行為の証拠を調査します。監査人は、不正行為の疑いのあるターゲットから自分の調査を隠すために、隠れた操作を行うことがあります。
運用： 運用監査は、会社の計画プロセス、運用手順、および目標を分析します。その目的は、会社の業務がその目標と一致しているかどうか、そしてそれらがその目的を達成しているかどうかを判断することです。結果は改善のための勧告を持つかもしれません。
税金： 納税申告書の分析により、情報が正しいこと、および納税された税金が公正であることが確認されます。税務調査は通常、納税申告書に異常に低い納税額が示されたときに開始されます。
監査のプロセスは何ですか？
アサーションは、ビジネスのさまざまな側面について管理者によって行われた主張です。それらは3つの分野に分類されます：取引、口座残高、そしてプレゼンテーションと開示。監査人は一連の監査手続きを実行することによってこれらの主張の正確さを検証します。
発生： 発生は、会社が発生したと主張するすべてのトランザクションが実際に発生したことを確認します。たとえば、会社が売却を要求している場合、監査人は、顧客が実際に商品を注文したこと、および出荷が行われたことを示す裏付け書類を探します。
存在： 資産は存在しますか？監査人は、資産を物理的に探してその存在を確認するか、従業員が在庫数を数えて在庫が存在することを確認します。
正確さ： 取引は間違いなく全額および正しい金額で記録されていますか？
評価：資産と負債は適切な評価で計上されていますか？評価では、有価証券の例を検討し、現在の市場価格を確認し、会社の帳簿に記録されている値と比較します。
完全： 完全性は、すべての取引が記録され、取引先への支払いが記録されていないかどうかを確認するために銀行取引明細書を調べるなど、足りないものがないことを確認します。顧客からの現金受領はすべて記録されていますか？また、記録されていない契約および負債について、会社が追加の確約を行ったかどうかを確認するために、マネージャーおよび第三者にインタビューすることもあります。
断つすべての取引が正しいレポート期間に記録されているかどうかを確認するためのカットオフチェック。たとえば、月末に行われた出荷が正しい期間に記録されているかどうかの出荷伝票の確認など。もう1つの例は、会計年度末までに売上で納入された商品および原材料を含み、それらは売上原価の費用として計上されるべきであり、棚卸資産には残されません。ある期間に売上を計上し、次の期間に関連する費用を報告すると、収入が過大表示されます。
権利と義務 会社は合法的にその資産を所有していますか？たとえば、会社は在庫を所有していますか、それとも委託を受けており、第三者が所有していますか。
分類：分類は、トランザクションが正しく分類されているかどうかを決定します。たとえば、固定資産の購入記録をレビューして、それらが適切な固定資産アカウントに記録されているかどうかを調べます。また、収益は当期利益として認識され、繰延売上ではありませんか。
プレゼンテーションと開示： 財務諸表上のすべての構成要素は、適切に説明され、分類され、そして開示されなければならない。たとえば、在庫評価の方法、LIFOまたはFIFOを注記に開示する必要があります。従業員のような関連当事者への貸付は、別々に記載しなければならず、売掛金に埋め込んではいけません。偶発債務は、債務に含まれていない債務であるため説明されるべきである。
監査手順とは
監査人には、財務報告の完全性と顧客による主張を判断するために使用する手順があります。使用される特定の手順は各クライアントによって異なります。手順の選択は、事業の性質と監査人が検証する必要がある主張によって異なります。監査手順は以下のとおりです。
保証書： 伝票は、得意先への請求書のコピー、出荷伝票、銀行取引明細書、購買発注、仕入先請求書、および受領レポートなどの補助文書の検査です。監査人の懸念は、資産の過大表示または収益の誇張です。存在を確認するために財務諸表から保証する。
トレース： トレースは保証とは異なります。この手続は、一部の負債が過小評価される可能性があること、または一定の費用が損益計算書に計上されていないことに対する監査人の懸念から生じている。財務諸表の完全性を確認するために、ソース文書から上方にトレースします。監査人は、原本を入手し、それを追跡してその項目が財務諸表に記録されていることを確認します。
有形資産の検査：有形資産の実地調査は、それらの存在を確認するために行われます。
観察： 監査人は目録を取っているスタッフとそのカウント方法を観察し、従業員が正確にカウントを行っているかどうかを確認します。
担当者へのお問い合わせ すべての調査が文書を含むわけではありません。たとえば、売掛金の集まりを取ります。監査人は、売掛金を回収する可能性について信用管理者と協議します。この確率を記録する文書はありません。回収可能性の意見はそれらの議論の結果に基づいています。
確認：監査人は、売掛金や現金などの口座の残高を文書の審査で確認し、顧客に債務の確認を求めるために連絡を取ります。彼らはまた、負債の金額と第三者の貸し手との返済条件を確認します。
再計算：監査人は、特定の取引を再計算して、クライアントの作業と監査の結果との間に違いがあるかどうかを調べます。例としては、減価償却費の再計算があります。もう1つの例は、従業員の毎月の給与を再計算し、各人に支払われる正味額が正しいことを確認することです。
性能： これは、売上の記録、売上と売掛金への請求書の転記、または売上原価の勘定への品目の削除などの内部統制のテストです。監査人は自分の仕事と従業員が使用しているプロセスを比較し、矛盾がないか探します。
分析手順 監査人はある期間を他の期間と比較し、変更を探します。リスク評価のための領域を特定するために、計画段階で分析手順が使用されます。計画段階で、監査人は虚偽表示の可能性がある分野を探しています。たとえば、売上高は減少しているが売掛金が増加していることに監査人が気付いた場合、それは通常の関係ではありません。この異常は調査する必要があります。売掛金の回収可能性に問題がある可能性があります。
監査手順の例
次の例に示すように、監査手順が管理アサーションのテストと検証に適用されます。
存在： 監査人は、独立した実地検数を取ることによって在庫の存在を確認することも、会社のスタッフが在庫を取っていることを観察することもできます。伝票を使用して、在庫を購買伝票に一致させることができます。分析的な計算を行って、在庫回転率と売上原価を比較し、その比率が妥当かどうかを確認できます。
評価：物理的な検査を実施して、償却すべき古くて古くなった在庫を探すことができます。再計算により、製品原価計算方法の精度が明らかになります。会社は活動基準原価計算を使用していますか、それとも間接費原価計算をプラント全体で割り当てていますか？従業員は、評価に達するために製品原価計算をどのようにして行うのかを尋ねられる可能性があります。分析手順を使用して、在庫回転率を計算することによって動きの遅い在庫を識別できます。
完全： 倉庫内のすべての在庫品は財務諸表に記録されていますか？ここで最も一般的なアプローチは、保証ではなくトレースです。完全性を主張するために、分析手順が使用され、在庫にどれだけあるべきかと実際にどれだけ在庫にあるべきかが比較されます。在庫品目は在庫レコードにトレースされます。
権利と義務 会社は実際に在庫を所有していますか？原材料がチェックされます。誰が原材料を所有していますか？購買部長や生産に携わっている従業員に相談し、納入業者に郵便で肯定的な確認を送ってください。会社はいつ商品を所有しますか：出荷時または支払い後？監査は、商品が会社に配達された時期を示す文書に在庫品目を保証し、購入者が配達の所有権をいつ引き受けるかを決定するために供給者契約を調べることができます。
割り当て： 配分では、現在の資産と固定資産を調べて、すべてが在庫の現在の資産であり、古くて時代遅れではないことを確認します。資産を配分のために分類するには、トレース手順または保証手順のいずれかを使用できます。
プレゼンテーションと開示： 開示は会計基準に準拠している必要があります。財務諸表の開示が見直され、要員はどのようにして政策選択をするかを尋ねられます。その開示は、通常の会計手続で要求される財務基準と比較されます。
すべてのアサーションをテストする必要はありませんが、監査には関連するすべてのアサーションをカバーするための適切な証拠が必要です。
