内国歳入庁（IRS）は、有限責任会社（LLC）を税法上の事業体の種類として認識していません。 LLCのメンバーは、連邦税の目的のためにそれがどのように扱われるべきかを示すためにIRSで税選挙をしなければなりません。利用可能なオプションは、関与しているメンバーと呼ばれる所有者の数によって異なります。シングルメンバーのLLCは、単独の所有者または法人として課税されることを選択できます。マルチメンバーLLCは、パートナーシップまたは法人として課税されることを選択できます。 LLCは、選挙用紙を再提出することにより、いつでもこの選挙を変更することができます。連邦選挙は、ニュージャージー州のように、州の税務上の目的でLLCが故郷でどのように扱われるかを管理します。
IRSを含むファイル形式8832、「エンティティ分類選択」。この選挙用紙により、LLCはさまざまな選択肢の中から税の選択を変更することができます。 2ページのフォームはIRSウェブサイトからダウンロードすることができます。このフォームは、LLCが雇用者識別番号（EIN）を申請したときに行った最初の選挙で運営されているかどうか、およびLLCのメンバー数を尋ねます。その場合、シングルメンバーのLLCは、単独の所有者または法人として課税されることを選択できます。フォームには、権限のある当事者が署名し、付属の説明書に従ってIRSに送信する必要があります。
ニュージャージー州歳入課に、登録簿C-L「登録情報の変更要求」を提出してください。このフォームは、ニュージャージー州の税務当局に、あなたがLLCの事業体分類をIRSで変更したことを知らせ、現在は異なる税務申告書を提出する予定です。ニュージャージー州歳入庁のウェブサイトからフォームをダウンロードするか、オンラインでフォームに記入することができます。セクションE「所有権または執行役員の変更」のみに記入し、新旧の所有権構造をリストします。
必要に応じてLLCの設立証明書を修正する。退職したLLCメンバーが会社の設立文書のどこかにリストされている場合、特に彼が会社の登録代理人としてリストされている場合は、出願を修正する必要があります。これは、会社の納税登録の変更と同じ方法で、ニュージャージー州のフォームREG-C-EA「事業体の改正申請」で行うことができます。 Webサイトからフォームをダウンロードするか、オンラインシステムでフォームに記入してください。
LLCの最終パートナーシップ申告書を提出してください。パートナーシップの申告については、州および連邦の両方の納税申告書の最初のページの一番上に「最終申告」というボックスがあります。 LLCがパートナーシップとして存在していた年の一部について、ボックスとファイルの状態および連邦の申告書の両方をチェックします。
あなたが行ったIRSの選択に応じて、単独の所有者として、または法人として、シングルメンバーLLCの将来の確定申告を行います。 LLCパートナーシップからシングルメンバー企業への変更の発効日は、選挙の申し立てに応じて受け取ったIRS確認書に記載されます。個人事業主として課税されることを選択した場合は、個別の連邦納税申告書のスケジュールCを使用してください。または法人選挙のためのフォーム1120を提出してください。
ヒント
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フォームを提出してLLCの税務選挙を変更するのは比較的簡単ですが、変更による実際の税務上の影響は別の問題です。会計上、IRSはマルチメンバーからシングルメンバーへの変更をパートナーシップの解散および清算として扱います。その後、生き残ったメンバーは清算で分配された資産に対する他のメンバーの持分を購入します。 IRS Revenue Ruling 99-6を参照し、この取引を確定申告に記録する方法について会計士に相談してください。
