専門家の基準によると、監査人は適切な専門家による配慮を用いて監査を計画しなければなりません。これには、監査クライアントのビジネスプロセス、目的、およびリスクについての理解を深めることが含まれます。監査計画中に使用される一般的なツールは、監査前チェックリスト、またはアンケートです。チェックリストには、監査の範囲を定めるための予備的な情報の収集、主要なビジネスリスクの特定、より多くの監査の注意を要する分野の特定、およびクライアントへのデータニーズの通知など、さまざまな用途があります。
クライアント情報収集
監査前チェックリストは、監査の計画段階で監査クライアントから重要な情報を収集するためによく使用されます。たとえば、財務諸表監査では、監査人は銀行報告書、リース契約および一定期間の保険契約などの特定の情報を要求するチェックリストを送信することがあります。事業目的およびリスクに関する重要な情報を収集するために、アンケートをクライアントに送信することもできます。監査人はこの知識を利用して、監査実習をターゲットにして優先順位を付けることができます。
監査情報通信
監査前チェックリストは、監査クライアントに重要な情報を提供するためのツールとしても使用できます。例えば、コミュニケーションは、次回の監査の日付と期間、予備的監査の範囲と目的、そして事務所スペースの調整やデータアクセスのニーズなどの監査要件を発表するかもしれません。この発表は予備的な情報要求と組み合わせることができます。情報は、計画中に監査人に転送されるか、または監査場所で監査人が利用できるようになります。
内部情報収集
監査前チェックリストは、重要な情報が確実に収集されるように、監査チームの内部文書としても機能します。たとえば、チェックリストでは、監査人は財務諸表や主要業績評価指標などの特定のレポートや評価指標を内部で作成する必要があります。監査クライアントから独立してこの情報を収集することは、その正確性に対する信頼性を高めるのに役立ちます。また、監査人は、チェックリストアプローチを使用して、サプライヤ、債権者、顧客などの第三者の情報源から情報を収集することもできます。
内部品質保証
監査前チェックリストのもう1つの目的は、内部監査のガイドラインと慣例が遵守されていることを確認することです。例えば、チェックリストには、必要なデータ、各監査の報告または分析、あるいは監査目的の範囲の承認およびテスト手順の承認などの項目を含めることができます。その他のチェックリスト項目には、監査クライアントの連絡および監査人の旅行手配の確認が含まれることがあります。チェックリスト文書は、監査計画プロセスが特定の基準に従ったという信頼できる証拠を外部の当事者に提供できます。
