会社が海外で商品を購入または販売しているときに、外貨で請求書を支払うか作成する場合は、損益計算書で請求書を自国の通貨に変換する必要があります。最初の変換は請求書の作成時または受領時に行われ、2回目は会計期間の終了日に行われ、3回目は請求書の決済時に行われます。変換日の間に為替レートが変化した場合は、その差を外貨建ての取引損益として記録します。
為替レートがビジネスに与える影響
海外で事業を行う企業はすべて、為替レートの影響を受けます。一般的なシナリオは、海外から原材料を購入し、自国通貨以外の通貨で請求される場合です。通常、ビジネスが米国に拠点を置く場合は米ドルです。為替レートは動的であるため、30日以内に請求書を決済すると、今日の請求書を決済するのと比べて為替レートが異なる可能性が高くなります。同じ請求書に対して多かれ少なかれ支払うことになるかどうかは、為替レートがどの方向に動いているかによって異なります。
ユーロなどの外貨で請求書を発行し、顧客が請求日の15または30日後にユーロで支払う場合も同様です。
自国通貨で記録する義務
会計の重要な規則は、あなたの貸借対照表と損益計算書はあなたの自国通貨で報告されなければならないということです。そのため、取引を記録した日の最新の為替レートを使用して、ビジネスで発生したすべての外貨費用と米ドルで作成された請求書を記録します。たとえば、£10,000ポンドの費用で商品を購入し、為替レートがイギリスポンドに対して1.3ドルの場合、13,000ドルの費用を計上します。
通貨の損益
あるレートで請求書を入力して別のレートで支払うと、為替レートがどのように変化したかに応じて為替差損益が発生します。損益には2つのカテゴリがあります。
- 月末または別の会計期間の終わりに未払請求書に記録される未実現損益
- 支払いまたは受領時に記録される実現損益
そのため、最初に取引を記録したときに請求書の決済時に通貨変換を実行する必要があります。決済日が将来的に長い場合は、複数の会計期間にわたる一連の損益を認識する必要があります。換算から生じる為替差損益は、損益計算書の「外貨建取引損益」の項目に計上されています。
交換を記録する
為替差損益の影響を示す最も簡単な方法は、例です。 Aardvark Inc.が12月8日にフランスの会社Le Chienに10万ドルの商品を販売し、ユーロでの支払いを受け入れることに同意したとします。 Aardvarkは、この取引を売掛金10万ドルの借方および売上高10万ドルの貸方として記録しています。
売却日において、1ユーロは1.15ドルに相当します。そのため、Le Chienは86,957ユーロ（10万ドルを1.15ドルで割ったもの）を所有しています。
年末に、簿記係はAardvarkの会計記録を閉じる必要があります。 12月31日、1ユーロの価値は1.12ドルです。つまり、Le Chienからの未収金は97,392ドル（1.12ドルx 86,957ユーロ）になります。会計士は、総勘定元帳の累積その他の包括勘定に未実現為替差損2,608ドル（10万ドル - 97,392ドル）を計上します。
次の1月18日に、Le Chienは全額86,957ユーロを支払います。しかし、ユーロの換算レートはさらに低下し、1ユーロは現在1.10ドルの価値があります。 AardvarkがLe Chienから受け取る86,957ユーロの価値は95,653ドルまで下がりました。会計士は現在Aardvarkの損益計算書に4,347ドルの実際の実現損失（10万ドルマイナス95,653ドル）を計上しています。その他の包括利益累計額における未実現損失の過去のエントリはジャーナル処理されている。
