3つの基本的な財務諸表のうち、貸借対照表だけで特定の瞬間に事業の財務状況を報告します。他の3つ - 損益計算書、キャッシュフロー計算書、および利益剰余金計算書 - は、特定期間における事業の業績の一側面を文書化しています。損益計算書には、当該期間の事業運営による事業の財務状況の変化が記録されています。一方、キャッシュフロー計算書には、現金および現金同等物の変動による同じことが報告されています。
収益と費用
会社は経費よりも多くの収益を生み出すために事業を運営しています。収益とは、事業を運営することで得られる収益の総計であり、費用とは、同じ事業を運営するために事業が費やす総額のことです。収益から支出を差し引いたものが、当期の財務上の利益または財務上の損失のいずれかである事業の純利益に等しくなります。
現金流量
キャッシュフローは、特定の期間に発生した企業の現金および現金同等物の変動です。現金受領額は現金流入額を表し、現金支払い額は現金支出額を表しますが、結果として生じる変化の合計は正味キャッシュフローです。キャッシュフローには、機器や機械を購入するために費やされた現金などの現金に基づく非収入取引が含まれますが、減価償却などの現金に基づかない収益および費用は含まれません。
キャッシュフローと当期純利益の関係
キャッシュフローと純利益の間には関係がありますが、それらは会計上の別の概念です。キャッシュフローは、事業の流動性、または手持ちの現金または現金同等物によって短期債務を支払う事業の能力の尺度です。対照的に、純利益は事業の収益性を測定します。これは、収益を生み出すために費やされた費用を控えながら、収益を生み出すためにリソースをいかに効率的に使うかの一般的な尺度です。純キャッシュフローを純利益で割ったものは、その解釈が広くかつ不確実であるため、有用な財務比率ではありません。
比率の解釈
一般に、純利益に対する純キャッシュフローの比率が1：1未満であることは、事業が利益で得られるものよりも少ない現金および現金同等物を取り込むことを示し、一方、純キャッシュフローに対する純キャッシュフローは1：1より大きい。それが利益で稼ぐものより多くの現金と現金同等物を取り込むことを示します。このような比率は、企業の現在の慣行に存在する問題を示している可能性がありますが、それ以上の情報がないと確認は困難です。たとえば、純利益に対する純キャッシュフローの比率が低いということは、企業が短期債務を容易に履行するのに十分な現金を集めるのではなく、短期債務とそのために支払われる口座の回収率だけを調べることです。事業者はこれを確認することができます。
