発生主義会計を使用している企業は通常、毎月キャッシュフロー計算書を作成して、企業への現金の流入がいつ見込めるかを把握しています。正式にキャッシュフロー計算書と呼ばれる、経理部門はキャッシュフロー計算書のための2つの準備方法 - 直接と間接 - から選ぶことができます。各方法は異なる観点からキャッシュフロー報告にアプローチしますが、それぞれ会計期間の終了番号は同じになります。
直接法
キャッシュフロー計算書直接法は、会社の資金源と現金の使用を、現金の受領と現金の支払いを含む3つのセクションに分けて識別します。これらのセクションには、営業活動、投資活動および財務活動が含まれます。営業活動には通常の事業活動からの受領および支払いが含まれ、投資活動には長期資産および投資の購入または売却が含まれます。資金調達活動は、お金を借りて債権者や投資家に支払いをすることに関連しています。
間接ステートメント
間接キャッシュフロー計算書方式は直接方式ほど多くの情報を含んでいません。企業は、別の月次財務諸表 - 損益計算書で報告されている純利益から始まることで間接的な計算書を作成します。次に会計士は、すべての非現金項目についてこの数値を調整します。基本的に、間接準備法では、発生主義の損益計算書を受け取り、それを現金主義の損益計算書に変換します。
公開会社
どちらのキャッシュフロー計算書作成方法も基本的な会計基準では許容されていますが、財務会計基準審議会は、株式を売却する公開企業には直接法によるキャッシュフロー計算書を好みます。 FASBはこの方法を好むのは、事業の利害関係者が間接的なキャッシュフロー計算書よりもその説明を読みやすいと感じるからです。しかし、財務情報がすでに手元にあるので準備するのがより簡単であるので、会社は間接的な方法を好みます。
会社の開示
企業は直接または間接のどちらかのキャッシュフロー計算書に開示を含めることができます。 FASBはこれらの承認をキャッシュフロー財務諸表と一緒に要求することが多いため、これらの開示はキャッシュ外の資金調達および投資活動を詳述することができます。会計基準の下では、企業は利害関係者のための重要な非現金活動を記した二次的な声明を作成することができます。これは、投資に適用される、または投資に影響を与える可能性のある追加情報を会社の株主に提供するのに役立ちます。
