原価計算は、品目またはサービスの真のコストを追跡する方法として、その品目の生産またはそのサービスの完成に必要な直接および間接のコストを計算することによって始まりました。活動基準原価計算（活動基準原価計算ではABCとも呼ばれます）は、会社によって実行された各活動の間接費を収集し、その費用をその活動の原因となっている人と照合する会計方法です。 ABCは、従来の原価計算方法を使用するよりも、活動や製品に原価を割り当てるためのより正確な方法です。
活動基準原価計算の進化
ABCがある前に、原価計算がありました。原価計算は、品目またはサービスベースのビジネスに適しており、品目の製造またはサービスの完了にかかる実際のコストを算出します。プロジェクトを完成させるための直接費は、実際の費用に達するための間接費の間接費と合算されました。何年にもわたって、単純な原価法の不十分さのために、多くの原価計算方法が開発されました。
原価計算の任意の性質
塗装事業が原価計算を使用している場合、直接費には人件費と材料費が含まれます。間接費には、事業主の管理上の労力、およびブラシ、はしご、車などの価値の低いものの使用が含まれます。これらの直接費用と間接費用は、仕事で得た収益から差し引かれて、得られた利益に到達します。追跡が容易なもの（直接労働時間）に基づいて間接費を任意に割り当てることがあるため、一貫性が基本原価計算の問題になります。他の人は使用された材料の量に基づいて間接的な費用を割り当てるかもしれません。
原価計算に関する問題
製造および加工会社は、使用されたプロセスを追跡することが非常に困難になったため、原価計算を使用することが困難であると判断しました。たとえば、製紙工場は製材を購入して、さまざまな技術を使用してさまざまな製品を作成します。 1本の木が大量の紙といくつかの売れる副産物を生み出すかもしれません。製造された個々の製品または完成した作業に使用されたツリーの実際のコストを追跡することは事実上不可能でした。
その後、これらの企業は「プロセス原価計算」と呼ばれるものを作成しました。プロセス原価計算では、ジョブやユニットごとではなく、プロセスや部門ごとのコストが記録されます。紙を生産するためのコストは、副産物のためのコストと同様にそのプロセスに割り当てられます。間接費もプロセスに割り当てられます。
活動基準原価計算が誕生しました
原価計算およびプロセス会計は、多くの原材料を使用してさまざまな品目を作成する企業など、複雑なプロセスおよび製造方法を使用する企業にとっては困難です。 ABCは、生産をその中心的な活動に分割することによって、これらの困難を克服する必要性から生まれました。この分割後、これらの活動の原価が計算され、製品の生産に必要な特定の活動の量に基づいて製品に割り当てられます。
活動基準原価計算の利点
従来の原価計算方法では、製品またはサービスに関連するコストの一部を考慮に入れていません。これは、製品の正確な価格設定および生産レベルの測定を行う管理者の能力を制限します。 ABCは、製品の作成に使用される生産活動と非生産活動を考慮に入れています。これにより、製造コストと管理コストが区別され、実際の製造コストに基づいて製品を作成するための実際のコストをより正確に把握することができます。
活動基準原価計算のデメリット
ABCを通して得られた情報は非常に貴重ですが、IRSと株主は税金のために必要なレポートを作成するために伝統的な方法の使用を要求します。 ABCは一般に認められた会計原則（GAAP）とは呼ばれていないため、公式の記録管理には使用できません。これは、ABCテクニックを活用したい企業は2つの異なる原価計算方法を使用する必要があることを意味します。会社によっては、2つの異なる原価計算方法を使用する方が有益よりも費用がかかることが判明している場合があります。しかし、多くの企業は追加作業に耐え、そのプロセスは余分な時間と費用に見合うだけの価値があると考えています。
