この用語は少しわかりにくいかもしれませんが、米国で非居住の外国人が事業を営んでいる場合は対処する必要があります。米国内でビジネスまたはある種の貿易に従事するそのような個人は、その収入が米国内外の収入源に由来するかどうかにかかわらず、「実質的に関連する」とみなされる総所得に対して所得税を支払う義務があります。
効果的に結びついた収入とは何ですか？
では、正確には、用語「実質的に関連する」とはどういう意味ですか？それは、ビジネスまたは貿易が、生産、管理、流通、またはその他のほとんどすべての主要なビジネス機能を米国の枠内で行っているという事実を意味します。さらに、それらのビジネス機能は、定期的、継続的かつ実質的なものです。収入が効果的に関連していると考えられるかどうかを考慮に入れるかもしれないもう一つのことは、エイリアンが米国内に事務所または支店を持っているかどうかです。
実質的に連動した収入は一種の収入と見なすことができますが、他の種類の収入ほど簡単には課税されません。いくつかの要因を考慮に入れる必要があります。これには、非居住外国人が行っている活動が含まれます。
外国人は、米国の事業またはある時点での取引に参加していない限り、実質的に関連する収入を得ていると見なすことはできません。経験則では、実質的に関連性のある所得は、その所得が得られる管轄区域内で課税されます。これは、世界の他の国々でも守られているのと同じように、米国が従う規則です。
米国に居住していない外国人のECI純額で卒業した異なる税率で国内で課税対象になります。もちろん、さまざまな項目別の控除、事業経費などに対して許可されている控除があります。
米国からの受動所得は、実質的に関連する所得の一部としては含まれていません。そのような所得がある場合は、一定の税率で課税されるか、まったく課税されません。
実効連結所得に関するガイドライン
外国企業がアメリカで事業を行うことにした場合、考慮すべきいくつかのリスクがあります。米国内で直接取引を行い、米国企業として直接課税される可能性があります。または、米国子会社を設立し、その会社の収入のどの部分をその子会社に割り当てることができるかについて紛争が生じる可能性があります。
ほとんどのビジネスは税法がそれらを支持するので米国の子会社を持つことの選択のために行く傾向があります。米国で事業を行っているほとんどの外資系企業は、親子企業の形態で事業を行っています。
場合によっては、米国の子会社の機能を制限して低利益率を正当化するために移転価格を計画するときに、会社がそれをお勧めすることがあります。彼らがこれをするとき、稼いだ金額のうちより少ない金額が米国の法律の下で課税されるので、それは利点のように思えます。しかし、そうすることで、あなたはあなたの子会社を代理店以外の何者にも減らす危険を冒すかもしれません。その場合、内国歳入庁は、子会社がそれ自体が外国企業の扶養代理人であると主張し、代理人が稼いだ収入のすべてに税金を課すことができます。
ECIのポイントは何ですか？
外国企業が米国の税金を支払うことを目的としているかどうかを判断しようとするとき、区別があります。その企業は米国で事業または貿易に従事していますか。これが当てはまるかどうかを判断することは、ビジネスに関するいくつかの事実を分析することにかかっています。外国企業がアメリカで子会社を経営しているからといって、貿易や事業を営んでいるという意味ではありません。また、米国の代理人が外国企業の事業を取り扱うことは、必ずしも外国企業が貿易や事業に従事していることを意味するわけではありません。主な問題は、子会社が外国の親会社に代わって行動するときに起こります。その場合、それは子会社と代理人の両方の能力で行動している。
外国会社の子会社などの代理人または関連会社が米国の経済活動に参加するときはいつでも、その税は外国会社の本国で課される場合もあれば課されない場合もあります。しかし、その事業が継続的、実質的または通常的である場合、その会社は米国の貿易または事業に従事しており、その会社はそれに応じて課税されると推測することができます。
外国企業が、その規則に従って、米国の貿易または事業に従事しており、米国とその外国企業の本国との間に条約保護がない場合、その企業は、IRSが以下のように言及するものに対して課税されます。その実質的に関連した収入。これは、その企業による在庫の販売から米国で調達される収入です。注目すべき重要な点は、外資系企業が米国外で行った場合、その売上高が外資系企業の米国事務所を通じて行われた場合、米国外で支払われなかった売上に対しても課税される可能性があることです。これを避けることができる唯一の方法は、外国会社の外国事務所が実質的に販売に参加している場合です。
フォーム8805とは何ですか？
連結課税所得はフォーム8805に提出されます。これには、税年度中にパートナーシップで外国のパートナーに割り当てられた源泉徴収税の支払いも含まれます。これは、外国事業体が年度末にIRSに税金を申告する際に、実質的に関連する所得を報告するための形式です。このフォームは、源泉徴収税が支払われたかどうかにかかわらず、すべての外国のビジネスパートナーに渡される必要があります。
エージェントの概念
この場合、エージェントには2つのタイプがあります。独立エージェントと従属エージェントです。アメリカの所得にはそのように課税されないので、外国企業は常に独立した代理人を持つことを望みます。扶養家族である場合は、外国法人に属する株式を含め、米国で稼いだすべての収入に対して課税されます。
外国法人が独立した代理人を有する場合、その代理人は外国法人の米国事務所と同等ではありません。また、契約を締結したり締結したりするときのように、彼らはその権限を持っておらず、また外国法人の名の下にそれを行使していません。
外国法人が扶養代理人を持つ場合、それは外国法人の米国事務所である場合もそうでない場合もあります。その代理人は、外国法人を代表して契約を締結する権限を持ちます。彼らはおそらく外国企業に属するいくつかの在庫を持ち、外国企業を代表して定期的に注文を満たすでしょう。
したがって、外資系企業は、エージェントを持っているときには独立したエージェントを持っていることを保証しようとし、エージェントにそれらを依存エージェントに変えるような権限を与えることを避けます。
実質的に結びついた収入の種類
IRSによると、疑いもなく事実上コネクテッド収入と見なされる収入のいくつかのカテゴリがあります。
あなたが以下のビザの種類のうちの1つで非移民である限り、あなたは米国の貿易またはビジネスに従事していると考えられるでしょう：あなたがいる限り、あなたは限ります：“ F”、“ J”、“ M”、“ Q”あなたが米国の学生であり、米国からの奨学金または米国からの奨学金を持っている場合でも、これらのビザの種類のいずれかを持っている場合、あなたの収入は事実上コネクテッド収入として扱われます。
あなたがその年のいずれかの時点でパートナーシップのメンバーであり、そのパートナーシップがその時点で米国の貿易またはビジネスに従事していた場合、あなたは米国のビジネスまたは貿易に従事していると見なされます。パートナーシップからのあなたの収入はそれから効果的に関連した収入として扱われ、またそのように課税されます。
あなたが代理店および子会社の例外に該当しない限り、商品、製品またはサービスを販売する米国で事業を所有している場合、あなたは米国の貿易または事業に従事していると見なされます。たとえば、商品の場合、商品をアメリカで販売している場合、その商品がアメリカ国内で購入されたか海外で購入されたかにかかわらず、それらの販売からの収入は実質的に関連する収入として扱われます。したがって、交易費および事業費は、実質的に関連する収入の一部として扱われるべきです。
あなたがアメリカで不動産を所有していてそれを売る場合、たとえあなたが売っていた不動産が資本資産で構成されていたとしても、その不動産からの損益は実質的に関連する収入として扱われます。不動産は、米国の取引または事業に従事している間にあなたが取引した不動産のように扱われます。
あなたが賃貸した不動産からあなたが得る収入は、あなたがそのように考えてもらうことを選択した場合にのみ、実質的に関連する収入として扱われます。
この時点で、エージェントの概念と関係があるという点に注意することは興味深いです。米国の金融市場で取引したいとしましょう。商品、証券、株式を売買したいと思うかもしれません。それで、あなたは米国の居住者であるブローカーまたは他の種類のエージェントを通して取引をします。あなたは米国内で貿易や事業に従事しているとは見なされず、あなたがこれから得たいかなる収入も事実上関連した収入とは見なされません。
その理由は、ブローカーまたは他のエージェントが独立したエージェントと見なされるためです。彼らはあなたに代わってあなたの名前で契約を締結する権限を持っていません。株式仲買人は、あなたに代わって株式を購入する許可を求める必要があります。あなたが彼らに許可を与えない限り、彼らはほとんど無力です。彼らはまたあなたのために株式を保持していません、そして彼らのオフィスは決してあなたのものと提携していません。これは、あなたが事実上コネクテッドインカムに課税されるかどうかという問題にすべての違いをもたらします。
税率：実質的に関連した収入ですか？
実質的にコネクテッドインカムと見なされる課税年度に受け取るいかなる所得も、許容される控除が与えられ、米国市民および居住者の外国人が通常課税されるのと同じ卒業率で課税されます。
税年度はどのように機能しますか？
特定の課税年度に米国内で貿易または事業に従事する非居住外国人である限り、あなたの収入は実質的に関連する収入と見なされます。問題は、資産の交換または売却、サービスの提供、またはその他の経済取引から別の課税年度に受け取った所得を、実質的に関連する所得として扱うべきかどうかです。答えはイエスです。それがその年に支払われ、あなたがそれを稼いだ年にそれが実質的に関連収入とみなされていた限り、それはその年にも実質的に関連収入とみなされます。
