非営利団体は、この部門の会計原則を公布する財務会計基準審議会の規則に従います。 「純資産残高」とも呼ばれる資金残高の概念については、FAS第117号 - 非営利団体の財務諸表およびFAS第116号 - 受領した拠出および行われた拠出の会計処理で説明しています。ファンドの残高は、通常、期首残高と、増額から減額を差し引いた金額で構成されます。
無制限
無制限純資産残高とも呼ばれる無制限ファンド残高は、一般業務に使用可能な金額を反映しています。たとえば、このファンドに10万ドルの残高があると、組織はこの金額をあらゆる目的で使用できますが、制限はありません。ほとんどの経費はこのファンドで処理され報告され、財務諸表では別の列として表示されることがよくあります。この資金収支は、通常、収入の制限がないほど増加し、制限から解放されます。経費とともに減少します。
一時的に制限されている
一時的に制限された資金または純資産残高は、将来または特定のプログラムのために使用されることになっている寄付および補助金を保有しています。寄付者が来年度使用する贈り物をするとき、仕訳記入は、収入が一時的に制限された口座と借方の現金を貸方記入することです。そして、それはしばしば別の銀行口座に保管されます。彼らはしばしば特定の目的のためであるため、ほとんどの政府補助金はこの基金に計上されています。この資金収支は伝統的に一時的に制限された収入で増加し、制限の解除で減少します。通常、この基金に費用は認識されていません。
恒久的に制限されている
寄付金は、恒久的に制限された資金残高を伴う典型的な取引です。この基金で認められた寄付金は、永遠のために、または非常に長い間保管されます。寄付金の条件によっては、恒久的に制限された資金によって生み出された利子および収入は、無制限または一時的に制限された基金で認識される可能性があります。 2008年には、最近の景気後退の間に価値を失った恒久的に制限された資金の取り扱い方法を明確にするために、FASスタッフポジション117-1非営利団体の寄付金が公表されました。通常、このファンドの残高は年間を通じて同じですが、常にではありません。
閉鎖
非営利団体がその会計帳簿を閉じるとき、それは彼ら自身の資金で個々の口座を閉じます。すべての口座が1つのファンドで閉じるわけではありません。いくつかのアカウントは一時的に制限された資金で閉じるかもしれませんが他の資金は他の資金で閉じるかもしれません。通常、会計システムはすべてのアカウントを1つのアカウントと1つのファンドに閉じ込めるため、これは多くの非営利団体にとって問題となる可能性があります。会計士は通常手動で適切な資金、非常に詳細なプロセスに閉鎖を修正する必要があります。無制限純資産の残高として400ドルが表示されている場合、それはすべての無制限口座がそのファンドに閉じ込められており、期首残高を含む純結果が400ドルであることを意味します。
