企業は時々、損益計算書に報告されていない未実現損益または資本の変動をもたらす非所有者を含む活動に従事している。これらの所得項目は、企業の財務上の健全性に長期的な影響を及ぼす可能性があり、株主と投資家はそれらを監視するのが賢明です。
OCIとは
「その他の包括利益」またはOCIは、会社の損益計算書に含まれていない収益、費用および損益です。 OCIとして計上されているため、これらの取引による損益は未実現です。 OCIは、会社の通常の業務の範囲外で発生するため、純利益ではありません。
たとえば、ある会社が債券に投資し、その債券の価値が変動したとします。 OCIは利得と損失の差です。債券が売却されると、損益が実現し、会社の損益計算書に報告されます。
OCIの報告は、企業の財政状態のスナップショットを提供します。アナリストは、事業の将来の損益を予測し、損益計算書への影響を検討することができます。
OCIの報告に関する規則は、財務会計基準書第130号 - 包括利益報告書に準拠しています。
OCIの例
- 年金制度における未実現損益。
- 外貨換算調整
- 売却可能な投資の未実現損益。
- デリバティブまたはヘッジ商品への投資に対する未実現損益。
AOCIとは
「その他の包括利益累計額」またはAOCIは、貸借対照表の株主持分セクションの会計項目です。これは、現在および過去の期間のOCIの累積です。損益が実現すると、その金額はAOCI勘定から差し引かれ、損益計算書に転送されます。これにより、実現額がAOCIから利益剰余金勘定に移動します。
AOCIの考えられる影響
投資家やアナリストは、将来の潜在的なボーナスや収入への脅威の予測因子としてAOCIを調べます。たとえば、将来の退職者への固定支払いを伴う年金制度を考えてみましょう。年金制度の投資資産がこれらの支払いを満たすのに不十分な場合、年金制度の負債は増加する。年金制度費用および未実現損失はOCIに計上されていますが、将来の当社の財務への打撃となる可能性があります。
ある会社がAOCIにある債券投資から大きな未実現損失を被る可能性があります。債券が接近し損失が実現されなければならないため、収入にマイナスの影響を与える可能性は大きくなります。
さまざまな通貨を扱う多国籍企業は、通貨の変動を管理するためにヘッジ投資を使用する可能性があります。これらのヘッジからの損益はOCIとして報告され、AOCIに入力されます。
アナリストや株主は、会社のAOCIの詳細を解釈して、損益計算書への潜在的な影響とその結果として生じる財政状態の変化を評価します。要するに、OCI項目からの未実現損益は、将来のある時点で対処しなければならない、貸借対照表の会社の持分セクションにある会計上の記入項目です。
