すべての監査業務が実質的または範囲において同じというわけではありませんが、準備、計画、実地試験および監査手順、ならびに監査意見の提示における基本的なステップを共有することがよくあります。専門家、事業主、従業員および顧客は、その業務の普及および各企業の利害関係者との関連性から、監査プロセスに精通している必要があります。
プリエンゲージメント
実際に監査を始める前に、いくつかの重要なステップがあります。第一に、監査会社は、顧客を受け入れるかどうか、またはそれに代わって作業を継続するかどうかを決定する必要があります。クライアントが非倫理的な業務遂行に関与していたり、事業をリスクの高い業界に変更したりしている場合、年次契約の更新は自動的なプロセスではありません。
監査人がエンゲージメントを受け入れている場合は、クライアントに関連する特定の繰り返し発生する問題についてスタッフをリフレッシュし、監査人をクライアントの業務に慣れさせるために、以前の期間に関連する永久ファイルとワークペーパーのレビューが必要です。
次に、監査事務所は、フィールドワークの予定表、監査の範囲と期間、および監査意見の納期予定日など、クライアントとのエンゲージメントの基本について説明します。料金体系など、これらおよびその他の関連する詳細は、業務サービスの契約として機能する契約書に記載されています。
監査計画
監査人がクライアントによって正式に保持されると、実質的な監査計画を開始することができます。監査計画の重要な要素は、重要性の決定です。重要性は多くの学術研究および専門的なベストプラクティスの主題である柔軟な概念ですが、基本的には財務諸表利用者の意思決定に影響を与える資産または収入の関数です。監査人はまた、顧客の業界、経営の完全性、そのコーポレートガバナンス方針、およびその内部統制システムを考慮しながら、徹底したリスクアセスメントを実施するべきである。この評価は、どの監査手順を実行するのか、およびどの具体的なフィールドワークを実行するのかを選択するための基礎となります。
フィールドワーク
内部統制の有効性に関する証拠を入手するために、監査人は、監査計画の際に慎重に選択された様々な監査手続、および予期せぬ問題が発生した場合には専門家の意見に必要なその他の手続を実施する。これらには、分析手順やその他の統計分析、預金と債務の両方の独立残高検証、物理的および情報セキュリティ手順の見直し、および運用と取引の観察が含まれることがよくあります。監査人は実地調査の結果をワークペーパーに記録し、次の監査意見を裏付けるのに必要な証拠をまとめる。
エンゲージメントの終了
フィールドワークを完了し、顧客の内部統制の有効性に関する証拠を得た後、監査人は、財務諸表に重大な虚偽記載のリスクがないかどうかについて意見を述べることができます。財務報告の質に対する信頼度に応じて、監査人が発行する監査報告にはいくつかの種類がありますが、その中にはクライアントの利益に不利な言葉を含んでいるものもあります。これはエンゲージメントの厄介な結論につながるかもしれませんが、すべての監査が不適切な意見をもたらすわけではないので、独立監査は専門家の裁量で行われた場合にのみ価値があります。
