財務諸表のリスクは、外部と内部の両方の監査活動に内在しています。それは、徹底的なレビューの後、監査人が会計報告書の重大な誤りを発見することに失敗するかもしれないという可能性に言及します。財務諸表のリスクは、表示および開示、存在または発生、権利および義務、完全性および評価または配分の5つのマネジメント「主張」または仮定から生じる。
プレゼンテーションと開示
企業の財務諸表における「表示と開示」に関するトップマネジメントの主張は重要です。 「表示」は、会計士が財務諸表項目を表示する順序を示します。米国の一般会計原則（GAAP）および国際財務報告基準（IFRS）は、各財務諸表について特定の表示モデルを推奨しています。たとえば、キャッシュフロー計算書には、営業活動によるキャッシュフロー、投資活動によるキャッシュフロー、投資活動によるキャッシュフローの順に記載する必要があります。 「開示」とは、経営者が財務諸表の中で省いている可能性がある重要な情報に関するもので、訴訟または規制上の罰金から生じる損失を企業にもたらす可能性があります。
存在または発生
「存在または発生」アサーションは、業務トランザクションに関連しています。簡単に言えば、上級管理職は、財務諸表項目が存在することを監査人に主張するか、または確認します。上級管理職はまた、口座残高を構成する取引および仕訳入力が実際に行われたことを確認します。たとえば、A社の貸借対照表に現金で1000万ドルが表示されているとします。外部監査人は、会社Aの口座残高について銀行から書面による確認を受け取ることによって、「存在」の主張を検証します。
権利と義務
「権利と義務」の主張は、それぞれ資産と負債に関連しています。資産とは、企業が所有する、または将来所有権を持つことができる経済的資源です。監査人は、法的要件に従って、会社が資産に対する実際の所有権を持っていることを確認します。負債とは、支払期日に会社が返済しなければならない債務、または期限内に守らなければならない金銭的債務のいずれかを指します。監査人はまた、企業の財務上の義務が正確であることを保証します。
完全
監査人は、全体としての財務諸表が完全であることを確認することによって、「完全性」の主張を検証します。財務諸表の完全なセットには、貸借対照表（または財政状態計算書）、損益計算書（あるいは損益計算書とも呼ばれる）、キャッシュフロー計算書、および剰余金計算書が含まれます。監査人はまた、各財務諸表に関連項目がすべて表示されていることを確認します。たとえば、損益計算書の費用、収益、損失および利益の確認などです。
評価または配分
「評価または配分」に関する上級管理職の主張は、主に資産減価償却の仮定に関連している。会計学の用語では、資産を減価償却するとは、そのコストを数年間にわたって分散させることを意味します。部門長が間違った減価償却率を仮定した場合、企業は不正確な財務データを報告する可能性があります。これは、減価償却仕訳入力が企業の損益計算書に影響を与える費用であるという事実によるものです。
