その名の通り、株主ローンとは、株主が保有している会社に株主が貸す資金です。内国歳入庁の規定に基づく株主ローンとしての資格を得るためには、ローンは法人を設立するためのものであってはなりません。それは確立された事業でなければなりません。 IRSの規制では、企業の全株式を保有する株主からの融資が認められています。
ローン契約
内国歳入庁は、株主ローン契約に、無関係の当事者間のローンに見られる詳細を含めることを推奨しています。契約では、ローンの金額、適用される金利、返済期間、および適切に返済されなかった場合の結果を指定する必要があります。借り手がローンを担保するために担保を提供している場合、契約には提供された担保と未払の場合の処分を記載する必要があります。
市場ローンの下
利子がない、または連邦金利を下回る金利を請求する株主ローンは、市場以下のローンとして知られています。内国歳入庁は、IRSのウェブサイトで入手可能な「内国歳入速報」に毎月連邦税率を公表しています。有利な金利の貸出金は、取り決めの詳細に応じて、借り手に対する課税結果が異なります。
ローンの税務上の影響
市場より低いローンによって請求されていない利子の金額は収入と見なされ、借り手に課税対象となります。納税者は、株主ローンが連邦金利で請求された場合に支払われるべき利子の額から実際に支払われた利子の額を差し引くことによって、この課税対象額を決定します。借り手は毎年この金額を計算し、税金を申告するときに報告する必要があります。
低残高ローン
前払い利息は、残高が10,000ドル以下の市場向けローンには課税されない場合があります。企業は、この例外の対象となるためには、租税回避以外の主な目的で低金利または無利子のローンを締結している必要があります。残高が10,000ドル以下になると、より大きな残高で始まる株主ローンがこの免除の対象となります。
