「予算対実績」という句は、予算から実績の差異分析への省略形です。予測結果と実際の結果を比較するプロセスを指します。企業は、実績を評価し、将来の収入を予測し、予想とは異なるパフォーマンスを発揮しているオペレーションセンターを特定するために、実際に予算を検討します。
ヒント
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予算対実績差異分析、または「予算対実績」は、事業の予算と実績の結果を比較し、差異の原因を突き止めるプロセスです。
実際の予算定義とは何ですか？
予算は、四半期または1年などの一定期間に経営陣が達成すると予想される将来の収益、費用、キャッシュフロー、および財政状態を表しています。一般的な種類の予算には、資本予算、運用予算、部門予算、およびマスター予算が含まれます。これにより、すべての個別の予算が1つの文書にまとめられます。予算額は通常、管理者が実際のレポートに対して予算を分析した後、少なくとも年1回更新されます。
予算とは何ですか。実際の差異
数値の予算額とレポートの実際の結果との差は、予算差異と呼ばれます。予算の差異は、難しい数値として表示することも、パーセント形式で表示することもできます。
たとえば、ある会社が50万ドルの売上を計上したが、売上は40万ドルしかなかったとします。売上は予想より10万ドル少なかったため、予算の差異は（10万ドル）と表現できます。または、差異を予算額で除算することによって実際の数値の変化率を表すこともできます。この例では、パーセントとしての予算の差異は、（100,000ドル）を500,000ドルで割った値、つまり（20パーセント）です。これは、売上高が予想を20％下回ったことを意味します。ドル額または予算差異の割合（あるいはその両方）が予算から実績レポートに表示されます。
静的および柔軟な予算差異の違いは何ですか？
会社が実際の結果を1組の予算数値と比較すると、静的な予算の差異が測定されます。企業は実際の結果を柔軟な予算と比較することもできます。柔軟な予算の価値は、企業が経験する生産量に基づいて変わりました。各予算の広告申込情報には、単位あたりの金額が割り当てられており、これに生産単位の数が掛けられます。たとえば、柔軟な予算を持つ会社は、生産されるすべてのユニットに対して5ドルの材料費がかかると予想すると言うかもしれません。会計期間中に1,000単位が生産された場合、品目のフレキシブル予算は5,000ドルです。実際の材料費が4,000ドルだったとすると、同社は柔軟な予算差異を1000ドルとします。
なぜ差異があるのか
差異が大きい場合、管理者は部門のスタッフおよび上司と話をして、予算の差異の理由を明らかにします。たとえば、材料費の差異が大きい場合、マネージャはおそらくサプライを担当する購買担当者に連絡します。供給不足があり、購買担当者がより高価な代替品を購入することを余儀なくされた可能性があります。あるいは、購買担当者が仕入先と契約を交渉できた場合、購買担当者は品目に対してより低いレートで固定している可能性があります。原因が何であれ、マネージャは差異の理由を評価し、差異の継続が予想される場合は予算を更新します。
