住宅ローン会計規則は、貸し手が一般に認められている会計原則（GAAP）、業界慣行および連邦規制に従って貸付活動を記録し報告するのに役立ちます。貸し手の住宅ローン活動は、貸借対照表（財政状態計算書とも呼ばれる） - 損益計算書、キャッシュフロー計算書、および剰余金計算書または持分計算書を含む財務諸表に影響を与える。
住宅ローンの価値
米国GAAPおよび国際財務報告基準（IFRS）では、会社は資産および住宅ローンの価値を公正価値または現在価値で記録することを要求しています。説明のために、投資銀行の上級クレジット担当者は、10パーセントの年利で100万ドルの住宅ローンを承認します。借り手は住宅ローンの書類に署名し、彼女は30年の期間にわたってローンを返済することに同意します。年利の支払いは10万ドルで、毎年3月15日に支払われます。投資銀行の会計士が、住宅ローンの売掛金勘定に100万ドルを借方記入し、現金勘定に同じ金額を貸方記入します。翌年の3月16日に、借り手は10万ドルを支払います。会計士は受取勘定に10万ドルの貸方を記入し、現金勘定に同じ金額を借方記入します。
ローン減損
会計上の用語では、貸付金減損とは、借り手が借り手が貸付金を返済することができない可能性があると貸し手が考えることを意味します。このシナリオは、借り手が破産を申請したり、重大な流動性の問題を経験した場合に発生する可能性があります。 15ヵ月後、投資銀行の与信担当者は、借り手が抵当権を履行しない可能性があると考え、回収率を60パーセントと計算しました。これは、会社が100万ドルで借り手からわずか60万ドルを集めるかもしれないことを意味します。会計士は400,000ドルの減損損失を記録する必要があります。彼は住宅ローンの減損勘定に400,000ドルを借方記入し、疑わしい項目の引当金を同じ金額で貸方記入します。
財務諸表
米国GAAPおよびIFRSは、投資銀行に対し、四半期または年度末に住宅ローン取引を企業財務諸表に記録するよう要求しています。当事務所の上級会計管理者は、貸借対照表の長期資産区分に、住宅ローン債権の未収金額を記載している。短期資産は、企業が現金に変換したり、1年以内に売却したりすることができるリソースであり、在庫および売掛金が含まれます。その後、経理部長は貸借対照表に貸倒引当金を表示し、100万ドルから400,000ドルを差し引いて、新しいローン額60万ドルを得ます。また、減損損失を損益計算書に計上しています。
