会社の会計上の利益は、タイミングの問題や会計方法の違いにより、課税所得と大きく異なる可能性があります。これらの差異を総勘定元帳で追跡するために、繰延税金資産または負債勘定が使用されます。これらの違いのいくつかは、来年度の課税年度には解消されるため、会社の帳簿と納税申告書の間に恒久的な食い違いはありません。その他の違いは恒久的なものであり、毎年総勘定元帳に計上する必要があります。
タイミングの違い
企業の税務会計と総勘定元帳の間のタイミングの違いは、将来の年に自動的に解決されます。減価償却方法または償却方法の違いにより、これらの一時的な不一致が生じることがよくあります。実際に受け取る前に帳簿上の収入を認識すると、課税所得に一時的な差が生じます。
恒久的な違い
特定の項目は会計利益として含まれていますが、課税対象外です。タイミングの問題による一時的な差異とは異なり、これらの差異は恒久的なものであり、翌年の税年度には解消されません。生命保険の収入と地方債で稼ぐ非課税の利子は、収入の恒久的な違いの2つの例です。これらの恒久的な差異が生じた場合、当社はその総勘定元帳に繰延税金項目を計上しません。
繰延税金アカウント
当期に計上されていない可能性がある総勘定元帳への税控除を記録した場合、繰延税金資産が貸借対照表に表示されます。仕訳の反対側は、所得税収入への貸方です。当年度に計上され将来年度に課税される所得項目は、帳簿上の繰延税金負債および相殺する法人所得税費用を生み出す。所得税費用と収益勘定は、損益計算書の「その他の収益」セクションに記載されているはずです。
ジャーナルエントリー
会計利益と課税所得の間の時間差について仕訳を入力する前に、実効税率を決定する必要があります。あなたの会社の所得が30％で課税され、翌年の確定申告まで報告されていない今年度の10,000ドルの控除が必要な場合、あなたは所得税収入口座への3,000ドルのクレジットと繰延への3,000ドルの借方を入力します。税資産アカウント1年間に認識され、次の年まで課税されない10万ドルの収益を記録するには、法人所得税費用勘定への借方および繰延税金負債勘定への貸方として30,000ドルを入力します。
