キャッシュフローとは、組織に入ってくるお金から出ていくお金を差し引いたものです。会社の貸借対照表および損益計算書の情報を使用して計算されます。直接計算方法では、どの収益項目と支出項目をキャッシュフロー項目として含めるか、また、現金または現金同等物（財務省手形など）の転送を含まないため除外する知識が必要です。
営業活動に関連するキャッシュフローを計算します。顧客からの現金受領と営業から発生した現金を合算します。次に、現金支払額（従業員、供給業者、仕入先などへの支払額）、支払利息、および法人税の支払額を差し引きます。その結果、営業費用からの純キャッシュフローとなります。
投資活動に関連するキャッシュフローを計算します。備品および土地からの売却収入と、他社から受け取った現金配当またはクーポン利息の合計。これは投資活動による純キャッシュフローです。
財務活動に関連するキャッシュフローを計算します。支払われた配当金および支払われた金銭的利息（営業外利益）を差し引く。株式、債券、または任意の払込資本の発行を通じて受け取った現金を現金の形で追加します。既存の借金の返済や株式の買い戻しに現金を使用した場合は、その合計から差し引きます。これで、財務活動による純キャッシュフローが得られました。
3つの純キャッシュフローを合計します。その結果が当期純キャッシュフローです。レポート期間の開始時に利用可能な現金および現金同等物の金額にこのフローを追加して、現在の現金および同等物の金額を求めます。これらすべての情報をキャッシュフロー計算書に記入してください。
ヒント
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非営利団体は、資金の使用に関連するキャッシュフローとして、長期的な用途に限定して使用することを制限しているドナーからの現金収入を扱います。支払われた税金は、営業、財務または投資のいずれのキャッシュフローが税金負債を生み出したかに含まれる可能性があります。
警告
営業キャッシュフローについては、減価償却費、償却費、繰延税金など、現金以外の費用を営業利益に加算してください。また、未実現損益は紙面上にあり、実際のキャッシュフローには関係していないため、それらをすべて差し戻します。
