未収利息の償却

貸付活動の結果として受取利息を受け取る金融機関は、それらの支払いを帳簿に適切に計上しなければならず、稼得利息収入と未収利息収入を区別しなければならない。これらの会社は、元帳によって提示される財務要約が正確であることを保証するために、特定の会計処理、特に未経過利息収入、収益の償却およびローンの記録を扱うものに細心の注意を払う必要があります。

未収利息収入

金融機関が事業の過程で受け取る受取利息のすべてが実際に受領日の時点で得られるわけではありません。その多くは前払いです。例えば、多くのローンの定期的な支払いは、それらが支払われた月の最初の日に支払われる予定です。利子が支払われた月の間にローンのコストに適用されるので、それは本当に月の最初の時点で獲得されていません。さらに、多くの借り手は彼らのローンの支払いを早くします。銀行はそのような収入を記録しますが、未収利息部分を計上します。貸し手は、未経過利息収入を負債として記録し、徐々にローン期間にわたって償却します。

償却

未収利息収入を償却するとは、収入の一部を一度に1つの期間（1か月など）に配分することを意味します。未経過利息収入を償却することにより、貸し手は徐々に帳簿の中で利息収入を認識します。借り手がローンの利子を前払いするとき、貸し手の簿記係は現金口座から借方記入し、未収利息所得口座に貸方記入します。リソースアカウントである現金の引き落としは、企業の金庫室での資金の増加を意味します。これは銀行の専門用語に反するものです。前払い利息を償却するために、簿記係は未経過利息所得勘定から借方記入し、利息所得勘定に貸方記入します。

例

銀行は、10パーセントの年利で10年間借り手に100万ドルを貸し、また借り手が支払能力を実証するために50,000ドルの金融保証を掲示することを要求します。ローンの送金を記録するために、銀行の簿記係は現金口座に100万ドルを貸し付け、ローン受取勘定に同じ金額を借方に記入します。簿記係は、金融保証を利子として記録し、現金口座に50,000ドルを引き落とし、未収利息所得勘定に同じ金額を貸方記入します。初年度の終わりに、借り手は支払利息が10万ドルに達すると決定しますが、95,000ドルしか送金しません。この数では、年間償却額5,000ドル、つまり50,000ドルを10で割った金額が考慮されます。利子送金を記録するために、銀行の簿記係は受取利息アカウントに100,000ドルを払い込みます。